Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14

Kapittel 6. Alminnelig inntekt – fradrag

Særlige bestemmelser om fradrag

§ 6-41. Begrensning av rentefradrag mellom nærstående

0Tilføyd ved forskrift 24 april 2014 nr. 570 (fom inntektsåret 2014).
§ 6-41-1.Terskelbeløpet for den norske delen av konsernet
(1) Med den norske delen av konsernet i skatteloven § 6-41 fjerde ledd annet punktum menes selskap mv. som i utgående balanse i et konsernregnskap for inntektsåret kunne ha vært konsolidert linje for linje dersom IFRS hadde vært anvendt, for så vidt de på noe tidspunkt i løpet av inntektsåret er skattepliktige til Norge.
(2) Hvis selskap mv. i konsern, jf. skatteloven § 6-41 femte ledd, ved utgangen av inntektsåret ikke kunne ha vært konsolidert i et konsernregnskap som nevnt i første ledd, gjelder terskelbeløpet i skatteloven § 6-41 fjerde ledd annet punktum for det enkelte selskapet mv.
(3) Selskap mv. som nevnt i skatteloven § 6-41 ellevte og tolvte ledd skal ikke medregnes i den norske delen av konsernet etter skatteloven § 6-41 fjerde ledd annet punktum.
0Tilføyd ved forskrift 6 des 2019 nr. 1649 (med virkning fra inntektsåret 2019), endret ved forskrift 20 des 2019 nr. 2099 (med virkning fra inntektsåret 2019).
§ 6-41-2.Konsernregnskapet

Med det øverste selskapet i konsernet i skatteloven § 6-41 åttende ledd b nr. 3, menes det øverste selskapet i konsernet som kan utarbeide konsernregnskap etter regnskapsspråk som nevnt i § 6-41 åttende ledd b nr. 2.

0Tilføyd ved forskrift 6 des 2019 nr. 1649 (med virkning fra inntektsåret 2019).
§ 6-41-3.Sikkerhetsstillelse fra nærstående part

Bestemmelsen i skatteloven § 6-41 syvende ledd a gjelder ikke:

a.i tilfeller der selskapet eller innretningen som har stilt sikkerhet, er eid eller kontrollert direkte eller indirekte med minst 50 prosent av låntakeren.
b.i tilfeller der sikkerheten fra den nærstående parten er stilt i form av pant i eierandel i låntakeren eller fordring på låntakeren.
0Tilføyd ved forskrift 24 april 2014 nr. 570 (fom inntektsåret 2014), endret ved forskrift 6 des 2019 nr. 1649 (med virkning fra inntektsåret 2019, tidligere § 6-41-1).
§ 6-41-4.Nærstående part utenfor samme konsern som den skattepliktige
(1) Med nærstående part utenfor samme konsern i skatteloven § 6-41 niende ledd menes følgende:
a.i tilfeller der den skattepliktige er unntatt fra avskjæring av rentefradrag etter skatteloven § 6-41 åttende ledd, menes nærstående part som ikke er konsolidert linje for linje i konsernregnskapet som benyttes som grunnlag for beregning av konsernets egenkapitalandel, jf. skatteloven § 6-41 åttende ledd b,
b.i tilfeller der den skattepliktige er unntatt fra avskjæring av rentefradrag etter skatteloven § 6-41 fjerde ledd annet punktum, men er konsolidert linje for linje i et konsernregnskap som oppfyller kravene i skatteloven § 6-41 åttende ledd b, menes nærstående part som ikke er konsolidert linje for linje i dette konsernregnskap, og
c.i tilfeller der det ikke foreligger konsernregnskap som nevnt i denne bestemmelse første ledd b, menes nærstående part som for regnskapsåret før inntektsåret ikke kunne ha vært konsolidert linje for linje i utgående balanse i samme konsernregnskap som den skattepliktige dersom IFRS hadde vært anvendt.
(2) Som nærstående part utenfor samme konsern etter første ledd anses likevel ikke en nærstående part som i utgående balanse i inntektsåret er konsolidert linje for linje i et konsernregnskap som oppfyller kravene i skatteloven § 6-41 åttende ledd bokstav b, der den skattepliktige også er konsolidert linje for linje.
0Tilføyd ved forskrift 20 des 2019 nr. 2099 (med virkning fra inntektsåret 2019).
§ 6-41-5.Sikkerhetsstillelse mv. fra nærstående part utenfor samme konsern
(1) Ved anvendelsen av skatteloven § 6-41 syvende ledd for selskap mv. i konsern, jf. skatteloven § 6-41 femte ledd, skal gjeld som er opptatt hos en part som ikke er nærstående, anses som opptatt hos en nærstående part utenfor samme konsern, jf. skatteloven § 6-41 niende ledd, så langt:
a.en nærstående part utenfor samme konsern har stilt sikkerhet for gjelden, eller
b.en nærstående part utenfor samme konsern har en fordring på en part som ikke er nærstående, og fordringen har sammenheng med gjelden.
(2) FSFIN § 6-41-4 gjelder tilsvarende ved vurderingen av om en part i denne paragraf skal anses som nærstående part utenfor samme konsern.
0Tilføyd ved forskrift 20 des 2019 nr. 2099 (med virkning fra inntektsåret 2019).
§ 6-41-6.Særlig om konsernbidrag ved beregning av maksimalt rentefradrag
(1) I alminnelig inntekt eller årets udekkede underskudd etter § 6-41 tredje ledd første punktum skal fratrekkes konsernbidrag mottatt fra selskap som benytter den egenkapitalbaserte unntaksregelen i § 6-41 åttende ledd eller fra selskap som nevnt i § 6-41 ellevte eller tolvte ledd.
(2) Første ledd gjelder tilsvarende for konsernbidrag mottatt direkte eller indirekte fra selskap som har mottatt konsernbidrag som nevnt i første ledd. Konsernbidrag som skal fratrekkes i alminnelig inntekt eller årets udekkede underskudd etter dette ledd, skal begrenses oppad til størrelsen på konsernbidrag gitt av selskap som benytter den egenkapitalbaserte unntaksregelen i § 6-41 åttende ledd eller som gitt av selskap som nevnt i § 6-41 ellevte eller tolvte ledd.
(3) Konsernbidrag som etter annet ledd skal fratrekkes i alminnelig inntekt eller årets udekkede underskudd for mottakende selskap, skal legges til i alminnelig inntekt eller årets udekkede underskudd etter § 6-41 tredje ledd.
0Tilføyd ved forskrift 20 des 2023 nr. 2164 (i kraft straks med virkning fra inntektsåret 2024).