I selskapets stiftelsesår avkortes verdien av skjermingsgrunnlaget forholdsmessig. Avkortning gis for antall måneder i stiftelsesåret før stiftelsesmåneden.

0	Tilføyd ved forskrift 9 sep 2005 nr. 1042 (fom inntektsåret 2006), endret ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890 (fom inntektsåret 2015).

§ 10-42-3.Overføring av skjerming mellom virksomheter

Ubenyttet skjerming, jf. skatteloven § 10-42 niende ledd, kan overføres mellom deltakerlignede selskaper når

a.	begge selskapene driver virksomhet innenfor ett eller flere av følgende områder

-	alminnelig gårdsbruk og bierverv knyttet til dette,

-	reindrift og bierverv knyttet til denne, jf. skatteloven § 14-82,

-	alminnelig gårdsbruk, skogbruk og uttak av sand, grus, stein og torv fra eiendommen når den samlede årlige virksomheten ikke overstiger tre normalårsverk,

-	alminnelig gårdsbruk, skogbruk og fiske og fangst når den samlede årlige virksomheten ikke overstiger tre normalårsverk.

det er høy grad av innholdsmessig og økonomisk nærhet mellom selskapene. Ved vurderingen legges blant annet vekt på om det er nyttet felles anlegg, driftsmidler, personale, regnskap og finansiering og om selskapene kompletterer hverandre med sikte på å gi et tilbud av varer og tjenester som hører sammen.

c.	bokstav a og b gjelder tilsvarende når en eller flere av virksomhetene drives som enkeltpersonforetak.

0	Tilføyd ved forskrift 9 sep 2005 nr. 1042 (fom inntektsåret 2006).

§ 10-42-4.Fradrag i utdeling for skatt på grunnrenteinntekt

Det gjøres fradrag for deltakerens andel av skatt på grunnrenteinntekt i utdeling til deltaker etter reglene i skatteloven § 10-42 tredje ledd.

0	Tilføyd ved forskrift 12 des 2005 nr. 1445 (fom inntektsåret 2006).

§ 10-43. (Opphevet)

0	Opphevet fom inntektsåret 2015 ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890.

§ 10-43-1.(Opphevet fom inntektsåret 2015 ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890.)

§ 10-44. Gevinst og tap ved realisasjon av andel mv.

§ 10-44-1.Særregler ved endring av fastsettingsmåte fra brutto- til nettofastsetting

(1) For deltaker som har endret fastsettingsmåte fra brutto- til nettofastsetting i forbindelse med skattereformen 1992, og som pr. 31. desember 1991 hadde rett til oppregulering av inngangsverdien på eiendel som tilhørte selskapet, gjelder følgende:

Deltakeren kan på det tidspunkt selskapet realiserer eiendelen kreve fradrag for differansen mellom sin andel av den oppregulerte verdien og sin skattemessig bokførte verdi på eiendelen pr. 31. desember 1991.

(2) Fradraget etter første ledd gis ved at beløpet føres på deltakerens gevinst- og tapskonto etter skatteloven § 14-45.

(3) Ved overføring av andel følger rettighet etter første ledd andelen.

0	Endret ved forskrifter 21 des 2005 nr. 1659 (fom inntektsåret 2005), 9 des 2016 nr. 1534 (i kraft 1 jan 2017).

§ 10-44-2.Skattemessig oppløsning

Et selskap med deltakerfastsetting anses skattemessig oppløst når:

a.	selskapet er registrert i Foretaksregisteret og det er gjennomført en formell oppløsning og avvikling etter reglene i selskapsloven.

b.	selskapet er registrert i Foretaksregisteret, virksomheten har opphørt og selskapet i de to foregående inntektsår ikke har levert selskapsmelding eller annen melding som nevnt i skatteforvaltningsloven § 8-9.

c.	selskapet ikke er registrert i Foretaksregisteret og virksomheten har opphørt.

andeler skifter eier på en slik måte at det etterpå bare er igjen en eier til det tidligere selskapets eiendeler/virksomhet. Det gjelder likevel ikke dersom den gjenværende eier overdrar deler av selskapet til en annen innen åtte måneder etter eierskiftet. Har gjenværende eier overtatt andeler som følge av arv, anses eierskiftet å finne sted på tidspunktet for utlodning eller udelt boovertakelse.

e.	selskapet tas under konkursbehandling. Oppløsning anses å finne sted på det tidspunkt konkursbehandlingen åpnes.

0	Tilføyd ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890 (fom inntektsåret 2015), endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1534 (i kraft 1 jan 2017).

§ 10-47. Særlig om utenlandsforhold

0	Tilføyd ved forskrift 24 okt 2008 nr. 1141 (fom inntektsåret 2008).

§ 10-47-1.Fastsetting av tillegg i alminnelig inntekt ved utdeling

(1) Når tillegg i alminnelig inntekt ved utdeling fra selskapet skal begrenses forholdsmessig etter skatteloven § 10-47, skal tillegget fastsettes etter skatteloven § 10-42 med de avvik og presiseringer som følger av denne paragraf.

(2) Tillegget i alminnelig inntekt fastsettes til den forholdsmessige del av utdelingen som anses foretatt fra virksomhet som er eller har vært skattepliktig til Norge, jf. tredje til og med syvende ledd.

(3) Når grunnlaget for å begrense tillegget i alminnelig inntekt er skatteloven § 10-47 første ledd, skal tillegget fastsettes etter fjerde til og med sjette ledd.

(4) Om en utdeling skal anses foretatt fra virksomhet som er eller har vært skattepliktig til Norge, eller fra annen virksomhet, avgjøres etter følgende kriterier:

a.	Med mindre annet følger nedenfor, skal utdeling som skriver seg fra en bestemt virksomhet, anses utdelt fra denne virksomheten.

Utdeling som ikke skriver seg fra en bestemt virksomhet, anses utdelt fra virksomhet som er eller har vært skattepliktig til Norge i samme forhold som skattyters nettoinntekt fra selskapsdeltakelsen fastsatt i Norge i inntektsåret og de fire forutgående årene (telleren), utgjør av skattyters samlede nettoinntekt fra selskapsdeltakelsen i samme periode (nevneren).

c.	Utdeling av kontanter, bankinnskudd og tilsvarende likvide midler anses ikke å skrive seg fra en bestemt virksomhet, jf. b.

(5) Ved anvendelsen av fjerde ledd b skal følgende gjelde:

a.	Telleren baseres på nettoinntekten fastsatt ved fastsatt i Norge.

Nevneren baseres på nettoinntekten fastsatt i Norge og, i den utstrekning inntekt fra selskapsdeltakelsen ikke er eller har vært skattepliktig til Norge, på nettoinntekten fastsatt i den eller de stater der inntekten er opptjent (kildestaten). For skattyter som er bosatt i et utland og som skattlegges der for hele sin forholdsmessige del av selskapsinntekten (globalskatteplikt), baseres nevneren på nettoinntekten fastsatt i skattyters bostedsstat.

c.	Utdeling som nevnt i skatteloven § 10-42 første ledd regnes ikke som skattepliktig inntekt.

Skattyter som er bosatt i Norge skal både i telleren og i nevneren medregne sin forholdsmessige del av inntekter og tap som nevnt i skatteloven § 2-38 annet ledd på selskapets aksjer mv. Dersom slik inntekt eller slikt tap er knyttet til virksomhet som ikke er eller ikke har vært skattepliktig til Norge, skal inntekten eller tapet likevel bare medregnes i nevneren.

Skattyter som er bosatt i utlandet skal både i telleren og i nevneren medregne sin forholdsmessige del av inntekter og tap som nevnt i skatteloven § 2-38 annet ledd på selskapets aksjer mv. når inntekten eller tapet er knyttet til virksomhet som er eller har vært skattepliktig til Norge. Dersom slik inntekt eller slikt tap ikke er knyttet til virksomhet som er eller har vært skattepliktig til Norge, skal inntekten eller tapet bare medregnes i nevneren.

(6) Dersom skattyter eller skattemyndigheten godtgjør at fordeling etter fjerde ledd åpenbart ikke gjenspeiler hvilket virksomhetsområde utdelingen skriver seg fra og at resultatet av å anvende nevnte fordelingsregel fremstår som urimelig, kan en annen fordeling legges til grunn.

(7) Når grunnlaget for å begrense tillegget i alminnelig inntekt er skatteloven § 10-47 annet ledd, skal tillegget fastsettes ved skjønn, jf. annet ledd.

(8) I utdeling som nevnt i annet ledd gjøres et forholdsmessig fradrag for skjerming, jf. skatteloven § 10-42 tredje og femte ledd, som svarer til den andelen utdeling etter annet ledd utgjør av samlet utdeling skattyteren mottar fra selskapet. Skjerming som ikke kommer til fradrag etter første punktum, faller bort.

0	Tilføyd ved forskrift 24 okt 2008 nr. 1141 (fom inntektsåret 2008), endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1534 (i kraft 1 jan 2017).

§ 10-47-2.Gevinst og tap ved realisasjon av andel

Når skatteloven § 2-3 eller bestemmelse i skatteavtale med fremmed stat medfører at skattlegging etter skatteloven § 10-44 ikke kan gjennomføres fullt ut for andelen som sådan, gis bare forholdsmessig fradrag for ubenyttet skjerming, jf. skatteloven § 10-44 annet ledd.

0	Tilføyd ved forskrift 24 okt 2008 nr. 1141 (fom inntektsåret 2008).

§ 10-47-3.Dokumentasjonsplikt

(1) Skattyter som krever forholdsmessig begrensning av skatteplikt for utdeling etter skatteloven § 10-47 skal dokumentere at vilkårene er oppfylt.

(2) Skattyter har plikt til å informere norske skattemyndigheter dersom fastsettingen i en annen stat endres slik at fordelingsgrunnlaget etter § 10-47-1 fjerde ledd b endres.

0	Tilføyd ved forskrift 24 okt 2008 nr. 1141 (fom inntektsåret 2008), endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1534 (i kraft 1 jan 2017).

§ 10-48. Ektefeller

0	Tilføyd ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890 (fom inntektsåret 2015, se denne for overgangsregler).

§ 10-48-1.Ektefeller som selvstendige deltakere

(1) Ektefeller anses som selvstendige deltakere i selskap med deltakerfastsetting når samtlige av følgende vilkår er oppfylt:

a.	Det er inngått selskapsavtale etter selskapsloven § 2-3 hvor begge ektefellene er oppført som selvstendige deltakere.

b.	Selskapsavtalen er registrert i Foretaksregisteret.

c.	Begge ektefellene er registrert som deltakere i Foretaksregisteret.

(2) Når vilkårene i første ledd er oppfylt, gjelder følgende:

a.	Overskudd i selskapet fordeles likt mellom ektefellene dersom ikke en annen fordeling følger av selskapsavtale registrert i Foretaksregisteret. Dersom en annen fordeling følger av den registrerte selskapsavtalen, legges denne til grunn. Underskudd fordeles på tilsvarende måte.

b.	Formue i selskapet fordeles mellom ektefellene etter ektefellenes eierandel ved utgangen av året, eller eventuelt annen spesifisert fordeling.

(3) De foregående ledd gjelder ikke for indre selskap. Ektefeller som er deltakere i indre selskap uten andre deltakere, behandles under ett. Ektefellene behandles under ett også når det er andre deltakere enn ektefellene, og ektefellene har levert felles deltakeroppgave.

(4) Skatteloven § 9-2 tredje ledd d og e får ikke anvendelse når ektefellene omdanner et enkeltpersonforetak til selskap med deltakerfastsetting som ektefellene driver alene sammen, og hvor vilkårene i første ledd er oppfylt. Omdanning kan skje skattefritt på vanlige vilkår etter skatteloven § 11-20.

(5) Dersom to som i fellesskap driver et selskap med deltakerfastsetting som ikke er registrert i Foretaksregisteret, inngår ekteskap, skal selskapet anses oppløst fra og med det år atskilt skattlegging av ektefellene opphører. Det samme gjelder når vilkårene i første ledd ikke er oppfylt. Selskapet skal likevel ikke anses oppløst dersom vilkårene i først ledd blir oppfylt innen åtte måneder etter at ekteskapet ble inngått.

0	Tilføyd ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890 (fom inntektsåret 2015, se denne for overgangsregler), endret ved forskrift 9 des 2016 nr. 1534 (i kraft 1 jan 2017).

§ 10-49. Overgangsbestemmelse

0	Tilføyd ved forskrift 9 sep 2005 nr. 1042 (fom inntektsåret 2006), endret ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890 (fom inntektsåret 2015, tidligere § 10-48).

§ 10-49-1.Skjermingsgrunnlag og inngangsverdi pr. 1. januar 2006

(1) Denne paragraf gjelder fastsettelse av skjermingsgrunnlag og inngangsverdi for andel i selskap med deltakerfastsetting, jf. skatteloven § 10-40, pr. 1. januar 2006.

(2) Skjermingsgrunnlaget og inngangsverdien settes til deltakerens faktiske andel av selskapets skattemessige verdier pr. 1. januar 2006, korrigert for over- eller underpris ved erverv av selskapsandelen.

(3) I grunnlaget etter annet ledd inngår også

a.	kostnader som deltakeren har hatt til mekler eller liknende ved anskaffelse av andelen

b.	differanser etter fusjon eller fisjon etter skatteloven § 11-7 femte ledd.

(4) Ved negativt skjermingsgrunnlag settes årets skjerming til null, jf. skatteloven § 10-42 tiende ledd.

0	Tilføyd ved forskrift 9 sep 2005 nr. 1042 (fom inntektsåret 2006), endret ved forskrifter 19 des 2014 nr. 1890 (fom inntektsåret 2015, tidligere § 10-48-1), 9 des 2016 nr. 1534 (i kraft 1 jan 2017).

§ 10-49-2.Innbetalt kapital pr. 1. januar 2006

(1) Denne paragraf gjelder fastsettelse av innbetalt kapital for andel i deltakerlignet selskap, jf. skatteloven § 10-40, pr. 1. januar 2006.

(2) Innbetalt kapital settes til deltakerens faktiske andel av selskapets skattemessige verdier pr. 1. januar 2006.

0	Tilføyd ved forskrift 9 sep 2005 nr. 1042 (fom inntektsåret 2006), endret ved forskrift 19 des 2014 nr. 1890 (fom inntektsåret 2015, tidligere § 10-48-2).