Forskrift til utfylling og gjennomføring mv. av skatteloven av 26. mars 1999 nr. 14

Kapittel 6. Alminnelig inntekt – fradrag

Særlige bestemmelser om fradrag

§ 6-47. Trygdedes tilskudd til forsikrings- og pensjonsordninger

B. Individuelle pensjonsavtaler etter skatteloven (IPA)
I. Alminnelige bestemmelser om IPA
§ 6-47-20.Anvendelsesområde for bestemmelsene om IPA

Bestemmelsene i § 6-47 i denne forskrift gjelder individuelle pensjonsavtaler etter skatteloven (IPA). Slike avtaler kan bare inngås som pensjonsforsikringsavtale eller pensjonsspareavtale etter disse bestemmelsene.

0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-1.)
§ 6-47-21.Definisjoner

I § 6-47 i denne forskrift betyr:

a.rettighetshaver: Den avtalepart som erverver en rett til ytelser etter pensjonsavtalen.
b.begunstiget: Annen person enn rettighetshaver, som etter pensjonsavtalen skal motta ytelser.
c.samboer:
-Person som rettighetshaveren har felles bolig og felles barn med, eller
-Person som rettighetshaveren lever sammen med i ekteskapslignende eller partnerskapslignende forhold når det godtgjøres at forholdet har bestått uavbrutt i de fem siste år før inngåelsen av pensjonsavtalen, og det ikke foreligger forhold som er til hinder for at lovlig ekteskap eller registrert partnerskap inngås.
d.registrert partner: Partner som er registrert i henhold til partnerskapsloven.
0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-2).
§ 6-47-22.Pensjonsforsikringsavtale
(1) Pensjonsforsikringsavtale kan bare inngås med selskap som har tillatelse til å drive livsforsikringsvirksomhet etter forsikringsvirksomhetsloven § 2-1 og § 2-4 første ledd, og filial i Norge av livsforsikringsselskap med hovedsete i annen stat som omfattes av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde.
(2) Rettighetshaver må være minst 18 år ved inngåelse av pensjonsforsikringsavtale. Denne begrensningen gjelder likevel ikke i den utstrekning det foretas innbetaling i samsvar med skatteloven § 5-40 tredje ledd siste punktum.
(3) Pensjonsforsikringsavtale skal gi rett til ytelser som nevnt i § 6-47 del II (alderspensjon), og kan gi rett til ytelser som nevnt i § 6-47 del III (pensjoner til begunstigede) og § 6-47-19 (uførepensjon) og § 6-47-20. Rettighetshaver som har individuell pensjonsavtale som gir rett til ytelser etter § 6-47 del II, kan likevel tegne pensjonsforsikringsavtale som bare gir rett til ytelser som nevnt i § 6-47 del III og § 6-47-19 og § 6-47-20.
(4) Finanstilsynet kan godkjenne at pensjonsforsikringsavtale inngås med pensjonskasse når tillatelse til å tegne individuelle pensjonsforsikringsavtaler er gitt før 25. september 1997.
0Endret ved forskrift 18 des 2009 nr. 1726 (i kraft 21 des 2009), 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-3).
§ 6-47-23.Pensjonsspareavtale
(1) Pensjonsspareavtale kan bare inngås med selskap som har tillatelse til å drive:
a.bankvirksomhet etter sparebankloven § 2 første eller fjerde ledd,
b.bankvirksomhet etter forretningsbankloven § 8 første eller annet ledd,
c.livsforsikringsvirksomhet etter forsikringsvirksomhetsloven § 2-1 og § 2-4 første ledd, eller
d.verdipapirfondsforvaltning etter verdipapirfondloven § 1-3 fjerde ledd og § 2-2.
(2) Pensjonsspareavtale kan også inngås med filial i Norge av foretak med hovedsete i annen stat som omfattes av Det europeiske økonomiske samarbeidsområde og som driver tilsvarende virksomhet som nevnt i første ledd.
(3) Rettighetshaver må være minst 18 år ved inngåelse av pensjonsspareavtale. Denne begrensningen gjelder likevel ikke i den utstrekning det foretas innbetaling i samsvar med skatteloven § 5-40 tredje ledd siste punktum.
(4) Pensjonsspareavtale skal gi rett til ytelser som nevnt i § 6-47 del II, og kan gi rett til ytelser som nevnt i § 6-47-15 (etterlattepensjon) og § 6-47-17 (livsarvingspensjon).
0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-4).
§ 6-47-24.Kontinuitet i avtalte rettigheter
(1) Rett til ytelser skal avtales i forbindelse med avtaleinngåelsen og kan ikke omgjøres med mindre annet følger av § 6-47. Som rett til ytelse regnes ikke avtale om hvordan kapitalen skal forvaltes eller avtale om avkastningsgaranti.
(2) Bestemmelsene i første ledd gjelder også dersom midlene tilknyttet en individuell pensjonsavtale overføres til annet selskap, jf. § 6-47-25 og forskrift av 27. november 1991 nr. 757 om rett til overføring av oppsamlede midler knyttet til kollektiv eller individuell livs- eller pensjonsforsikring.
(3) Dersom ikke annet er fastsatt i denne forskrift, i lov eller i medhold av lov, skal utbetalt beløp for ytelser som nevnt i denne forskrift for hvert år i hele utbetalingsperioden være minst like stort som foregående år.
0Endret ved forskrifter 27 juni 2003 nr. 874, 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-5).
§ 6-47-25.Oppnevning av begunstiget mv.
(1) Rettighetshaver kan i pensjonsforsikringsavtale oppnevne begunstiget i samsvar med bestemmelsene i § 6-47 del III. Rettighetshaver kan i pensjonsspareavtale oppnevne begunstiget i samsvar med bestemmelsene i § 6-47-15 og § 6-47-17. Den eller de personer som er begunstiget, skal navngis i pensjonsavtalen. En begunstigets rett til ytelser kan gjøres betinget av at annen begunstigets rett til ytelser har bortfalt (subsidiær oppnevning).
(2) Bestemmelsen i § 6-47-5 er ikke til hinder for at oppnevning av begunstiget og begunstigedes rett til ytelser kan omgjøres. For pensjonsspareavtaler gjelder forsikringsavtaleloven § 15-2 tilsvarende.
(3) Dersom en pensjonsspareavtale ikke inneholder navngitt begunstiget, skal gjenværende pensjonsformue ved rettighetshavers død utbetales som et engangsbeløp til boet. Bestemmelsen gjelder tilsvarende hvis navngitte begunstigede ikke lenger er i live.
0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-6).
§ 6-47-26.Binding, motregning, pantsettelse og omstøtelse av pensjonsmidler
(1) Midler som er innbetalt i tilknytning til en individuell pensjonsavtale, kan ikke utbetales til rettighetshaver på annen måte enn som ytelser i henhold til § 6-47 del II og IV. Det samme gjelder avkastning opptjent på slike midler. Individuell pensjonsavtale kan ikke gjenkjøpes.
(2) Motregning kan ikke skje i midler som er innbetalt i tilknytning til en individuell pensjonsavtale. Det kan likevel motregnes i pensjonsutbetalinger med krav som springer ut av samme rettsforhold (konnekse krav).
(3) Et pengekrav etter en individuell pensjonsavtale kan ikke pantsettes.
(4) Forsikringsavtaleloven § 16-2 om omstøtelse av premiebetaling gjelder tilsvarende for midler innbetalt i tilknytning til en individuell pensjonsavtale.
0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-7).
§ 6-47-27.Unntak fra minstekravet til ytelsesperiodens lengde

Dersom årlig pensjonsytelse fra et selskap til rettighetshaver eller en begunstiget er mindre enn 10 prosent av folketrygdens grunnbeløp, kan ytelsesperioden omgjøres til det største antall hele år som er nødvendig for at den årlige ytelse skal utgjøre minst 10 prosent av folketrygdens grunnbeløp. Dersom vedkommende mottar ytelser etter flere individuelle pensjonsavtaler i selskapet, skal alle disse medregnes ved beregning av den årlige ytelsen etter første punktum.

0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-8).
§ 6-47-28.Dokumentasjon

Betegnelsen «Individuell pensjonsavtale etter skatteloven» skal påføres forsikringsbeviset eller dokumentet for pensjonsspareavtalen. Samme betegnelse skal fremgå av kvittering og årsoppgave til rettighetshaveren og på meldinger (innberetninger) som sendes skattemyndighetene. Selskapet skal bekrefte i avtaledokumentet at innskudd, premie og tilskudd til premiefond er i samsvar med bestemmelsene i § 6-47.

0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-9).
§ 6-47-29.Krav til informasjon
(1) Selskapet skal gi rettighetshaver opplysninger om reglene om binding av pensjonsmidlene i kontraktstiden og opplysninger om retten til å overføre midler til annet selskap.
(2) Informasjon som selskapet skal gi i henhold til første ledd, skal gis til rettighetshaver senest i forbindelse med inngåelse av avtalen. Opplysningene skal gis skriftlig på norsk. Opplysningene kan gis på et annet språk når rettighetshaver ber om det.
0Endret ved forskrift 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-10).
§ 6-47-30.Formuesskatt

Midler i individuelle pensjonsavtaler etter skatteloven er fritatt fra formuesbeskatning, jf. skatteloven § 4-2 tredje ledd. Dette gjelder likevel ikke for midler plassert i premiefond.

0Endret ved forskrifter 18 nov 2009 nr. 1384, 24 okt 2017 nr. 1656 (i kraft 1 nov 2017, tidligere § 6-47-11).