§ 2.Avgiftspliktens omfang

Avgiftsplikten omfatter drikk med alkoholstyrke over 0,7 volumprosent alkohol som innføres eller tilvirkes her i landet. Tilvirkning av øl og vin i tilvirkerens hjem omfattes ikke av avgiftsplikten når dette er til eget bruk.

Ved vurderingen av hva som menes med alkoholholdig drikk, øl, brennevin og vin, legges definisjonene i lov av 2. juni 1989 nr. 27 om omsetning av alkoholholdig drikk mv. til grunn så langt disse passer og ikke annet er bestemt.

§ 3.Avgiftsplikten oppstår

Avgiftsplikt oppstår:

§ 4.Avgiftsgrunnlag/beregning/oppkreving

Avgiften beregnes,

Avgiftsgrunnlaget er det høyeste av faktisk alkoholinnhold og alkoholinnhold som fremgår av emballasjen. Ved beregningen av avgift på drikk med alkoholstyrke over 4,75 volumprosent tillates et teknisk slingringsmonn på 0,2 volumprosent.

Dersom det ved analyse viser seg at deler av et avgiftspliktig vareparti har høyere alkoholinnhold enn oppgitt, anses hele partiet å ha det høyeste alkoholinnholdet.

Ved beregning av avgift på varer som uttas fra registrerte virksomheters lager, skal den avgiftssatsen som gjelder på uttakstidspunktet benyttes.

Ved etterberegning av avgift på grunn av manko på lageret o.l., benyttes avgiftssatsen på tidspunktet mankoen o.l. oppstod. Dersom dette tidspunktet ikke kan fastsettes, benyttes satsen som gjelder på kontrolltidspunktet.

Toll- og avgiftsdirektoratet (senere kalt direktoratet) kan gi bestemmelser om beregning av avgift ved svinn/manglende beholdning.

§ 5.Meldeplikt – registrering

Virksomheter som skal tilvirke avgiftspliktige varer, skal være registrert hos tolldistriktssjefen i vedkommende distrikt (senere kalt tolldistriktssjefen).

Det skal sendes registreringssøknad til tolldistriktssjefen om eksisterende tilvirkning, om iverksetting av ervervsmessig tilvirkning av avgiftspliktig vare og om etablering av distriktslager. Som tilvirkning anses også ompakking, tapping, fylling mv. i særskilt emballasje som skal følge varen til forbruker.

Opphører virksomheten eller stanses den i et tidsrom av minst 3 måneder, skal det meldes fra snarest mulig om dette og også om eventuell gjenopptakelse av driften.

Virksomheter som innfører avgiftspliktig varer, kan registreres på vilkår tolldistriktssjefen fastsetter.

Virksomheter som tilvirker eller importerer avgiftspliktige varer som inneholder mer enn 2,50 volumprosent alkohol må forevise bevilling gitt av Rusmiddeldirektoratet før de kan registreres. Dersom bevillingssøknad er til behandling, kan tolldistriktssjefen fatte vedtak om registrering med forbehold om at registreringen trer i kraft dersom bevilling gis av Rusmiddeldirektoratet.

Tolldistriktssjefen kan nekte registrering eller kalle tilbake tidligere gitt registreringstillatelse dersom virksomheten, styret eller ledelsen vurderes å ikke være kredittverdig eller har uoppgjorte restanser med hensyn til skatter, avgifter, toll, gebyrer eller bøter.

Dersom bevilling gitt av Rusmiddeldirektoratet inndras, bortfaller e.l., skal registrering hos tolldistriktssjefen kalles tilbake.

§ 6.Godkjenning av lokaler

Tilvirkning og lagring av avgiftspliktige varer må bare foregå i lokaler som er meldt til og godkjent av tolldistriktssjefen. For å bli godkjent må lokalene være innrettet på en slik måte at de forsvarlig sikrer avgiftsmessig kontroll.

Søknaden skal inneholde opplysninger om tilvirknings- og lagerlokalene, herunder lokalenes beliggenhet, hva slags varer som tilvirkes/lagres, når tilvirkningen/lagringen skal begynne samt eierens og den daglige leders navn og adresse. Tegninger og nødvendige beskrivelser over tilvirknings- og lagerlokalene skal følge søknaden som vedlegg.

Forandringer skal meldes tolldistriktssjefen uten ugrunnet opphold. De nødvendige beskrivelser og tegninger skal følge meldingen som vedlegg.

Tolldistriktssjefen fastsetter de nærmere vilkår for godkjennelse av tilvirknings- og lagerlokaler og for godkjennelse av forandringer vedrørende et tidligere godkjent lokale.

§ 7.Avgiftsfri overføring

Registrerte virksomheter kan søke tolldistriktssjefen om tillatelse til å overføre avgiftspliktige varer til andre registrerte virksomheters godkjente lagre, uten at avgiftsplikten oppstår. Tolldistriktssjefen setter vilkår for tillatelsen.

§ 8.Distriktslager

Registrerte virksomheter kan etter søknad til tolldistriktssjefen få tillatelse til å overføre avgiftspliktige varer til eget godkjent distriktslager, uten at avgiftsplikten oppstår. Følgende vilkår gjelder for slik overføring:

Direktoratet kan gi nærmere bestemmelser om ubeskattet lagerhold.

§ 9.Oppgave- og betalingsfrist

Registrerte virksomheter skal for hver måned sende oppgave til tolldistriktssjefen over månedens leveringer/uttak fra virksomhetens godkjente lager, herunder eventuell manko, tyveri o.l. innen den 18. i påfølgende måned. Tolldistriktssjefen kan sette en kortere avgiftsperiode ved forsinkelse av oppgave/betaling, eller dersom det er opplysninger om virksomhetens forhold som gjør det overveiende sannsynlig at innbetalingen ikke vil skje rettidig.

Oppgaven gis på skjema fastsatt av direktoratet, og skal være undertegnet av den avgiftspliktige eller en som kan forplikte vedkommende.

Det skal sendes oppgave selv om det ikke har vært avgiftspliktig omsetning mv. (0-oppgave).

Avgift i samsvar med oppgaven betales til tolldistriktssjefen innen utløpet av oppgavefristen. Avgiftsbeløpet avrundes nedover til nærmeste kr 10,-.

§ 10.Tidsfrister

Avgiften anses betalt i rett tid når innbetalingen er stemplet av bank, postkontor eller tollkasserer eller sending til tollkasserer/direktoratet med betaling er poststemplet innen oppgavefristens utløp.

Dersom en frist utløper på lørdag, søndag eller hellig-/høytidsdag, utskytes fristen til nærmeste virkedag som ikke er lørdag.

§ 11.Renteberegning

For avgift som ikke er betalt i rett tid betales renter. Rentesatsen skal være 3 prosentenheter over den til enhver tid gjeldende rentesats fastsatt i forskrift med hjemmel i § 3 første ledd første punktum i lov av 17. desember 1976 nr. 100 om renter ved forsinket betaling m.m. Rentene beregnes fra forfallsdag og inntil betaling skjer.

Rentebeløp under kr 50 oppkreves ikke.

§ 12.Innførsel

Innførsel av avgiftspliktige varer skal skje etter de samme regler og på samme vilkår som gjelder for toll, så langt de passer og ikke annet er bestemt.

Registrerte virksomheter kan på de vilkår direktoratet fastsetter, innføre avgiftspliktige varer uten å betale avgiften ved innførsel. Innførselen skal regnskapsføres som tilgang i beholdningsregnskapet og de avgiftspliktige varene skal avgiftsbelegges etter de samme regler som gjelder for varer som tilvirkes innenlands.

Ikke registrerte virksomheter må ved innførsel av avgiftspliktige varer som inneholder mer enn 2,50 volumprosent alkohol forevise:

For reisendes innførsel av reisegods gjelder særskilte regler fastsatt av Finansdepartementet.

§ 13.Utførsel

Avgift på avgiftspliktige varer som utføres til utlandet fra registrerte virksomheters ubeskattede lager, kan føres til fradrag i virksomhetenes avgiftsoppgaver.

For avgiftspliktige varer som utføres til utlandet fra avgiftsberiktiget lager, refunderes avgiften etter søknad til tolldistriktssjefen bilagt tolldeklarasjon for utførsel av varer.

Det må kunne fremlegges kopi av ordrefaktura sammen med godkjent utførselsdeklarasjon. Tolldistriktssjefen kan før utførselen foretas kreve opplysning om sted og tidspunkt for utpasseringen.

§ 14.Returvarer

Varer som kommer i retur til registrert virksomhets lager, kan tilgangsføres lagerbeholdningen, og avgiften kan føres til fradrag i avgiftsoppgaven på følgende vilkår:

§ 15.Regnskap

Registrerte virksomheter skal føre regnskap over tilgang, beholdning, levering/uttak av avgiftspliktige varer. Differansen mellom den oppmålte og den regnskapsmessige beholdning skal fremgå av regnskapet.

Det skal føres regnskap over avgiftsfrie overføringer mellom registrerte virksomheter.

Regnskapet skal føres på en slik måte at omfanget av avgiftspliktig omsetning mv. for hver termin lett kan påvises og kontrolleres. Det må til enhver tid kunne redegjøres for hvert enkelt produkt. Direktoratet kan gi nærmere regler om regnskapsføringen.

§ 16.Sikkerhet for skyldig avgift

Ved registreringen skal tolldistriktssjefen kreve at virksomheten stiller en garanti som sikkerhet for skyldig avgift. Tolldistriktssjefen fastsetter garantiens størrelse. Beløpet bør til enhver tid minst gi sikkerhet for avgiftsinnbetalingen i de neste 2 måneder. For brennevin skal beløpet ikke settes lavere enn kr 200.000,-. Sikkerhetsstillelse kan skje i form av en garanti fra bank eller forsikringsselskap, eventuelt ved deponering hos tolldistriktssjefen. Tolldistriktssjefen kan kreve endring av garantiens størrelse dersom det inntrer nye forhold.

Tilsvarende garanti som sikkerhet for skyldig avgift skal stilles for ikke-registrert importør som benytter seg av tollvesenets kredittsystemer. Tolldistriktssjefen kan i slike tilfelle fravike minimumsgarantien.

§ 17.Kontroll

Tjenestemenn fra tollvesenet skal i kontrolløyemed når som helst ha adgang til å foreta ettersyn i tilvirkers eller importørs tilvirknings- og lagerlokaler, samt i alle rom i forbindelse med disse. De kan til enhver tid kreve seg forelagt eller sendt inn regnskaper med bilag til gjennomsyn. Tjenestemennene har videre rett til i kontrolløyemed å foreta undersøkelser av forretningslokaler og forretningsbøker med bilag hos enhver som forhandler eller formidler salg av avgiftspliktige varer, samt hos produsenter og forhandlere av råvarer, halvfabrikata og utstyr som nyttes til tilvirkning av avgiftspliktig vare. Vareprøver kan tas ut uten vederlag.

Vedkommende virksomhets eier eller styrer samt øvrige ansatte, plikter å yte de nevnte tjenestemenn den nødvendige hjelp og veiledning.

§ 18.Merking – måling

Alle beholdere, gjærkar og lagerfat som brukes i tilvirknings- eller lagerlokale, ved transport eller ved innførsel og utførsel, skal være forsynt med nummer, produktangivelse og angivelse av rominnhold i liter. Gjærkarene skal dessuten være forsynt med innretninger eller angivelse som til enhver tid gir lett anledning til å bestemme mengden av innholdet i hvert gjærkar.

Alle forbrukerpakninger som inneholder avgiftspliktige varer skal være klart merket med rominnhold, produktets alkoholinnhold samt produsentens navn og hjemsted. Forbrukerpakninger som inneholder øl til og med 4,75 volumprosent alkohol skal også merkes med avgiftsklasse. Det samme gjelder alle transportfat som inneholder øl.

Tolldistriktssjefen kan når som helst foreta ettermålinger av de beholdere som nevnt i denne bestemmelsen.

Direktoratet kan i særskilte enkeltstående tilfeller gi tillatelse til annen merking, såfremt denne i tilstrekkelig grad muliggjør avgiftsoppkreving og kontroll.

Direktoratet kan påby montering av måleutstyr o.l. av hensyn til avgiftsberegningen og kontroll, og fastsette nærmere regler om hvilke krav som skal stilles til måleutstyr og målemetoder.

§ 19.Taushetsplikt

Enhver som innehar offentlig verv, stilling eller oppdrag knyttet til avgiftsforvaltningen skal, med de begrensinger som følger av hans gjøremål, bevare taushet om det han i sitt arbeid har fått vite om noens forretnings-, drifts-, formues- og inntektsforhold og om andre økonomiske og personlige forhold som ikke er alminnelig kjent. Han må heller ikke gjøre bruk av sin viten om slike forhold i egen næringsvirksomhet.

Bestemmelsene i første ledd er ikke til hinder for at opplysninger kan gis til annen offentlig myndighet for bruk i dennes arbeid med alkohollovgivningen, med toll og andre avgifter til staten eller med skatter til stat eller kommune eller for bruk i statistisk øyemed. Bestemmelsene gjelder heller ikke når allmenne hensyn tilsier at opplysninger gis og departementet samtykker i dette. Den som mottar opplysninger i medhold av annet ledd har selv taushetsplikt om disse.

Annen offentlig myndighet plikter uten hinder av taushetsplikten å gi de opplysninger som er nødvendige for behandling av saker i henhold til forskriften.

§ 20.Tilintetgjøring av varer

Varer som tilintetgjøres under tollvesenets kontroll, er fritatt for avgift. For tollvesenets bistand oppkreves et gebyr på kr 500,-.

§ 21.Utfyllende bestemmelser

Spørsmål om avgiftspliktens omfang forelegges direktoratet. Direktoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av forskriften, herunder beregning, tilbakebetaling og kontroll mv.

§ 22.Ikrafttreden

Forskriften trer i kraft 1. januar 2000.

Fra samme tidspunkt oppheves forskrift av 30. desember 1993 nr. 1357 om avgift på øl og forskrift av 7. desember 1995 nr. 970 om avgift på brennevin og vin m.m.