§ 1.Avgiftspliktens omfang

Avgiftsplikten omfatter:

§ 2.Avgiftsplikten oppstår

Avgiftsplikt oppstår:

§ 3.Avgiftsgrunnlag

Avgiften beregnes per volumliter.

Andel innblandet biodiesel i mineraloljen inngår ikke i avgiftsgrunnlaget. Importører skal kunne fremlegge prøve og analysesertifikat eller annen dokumentasjon fra produsent, som viser andel biodiesel i mineraloljen. Produsenter skal føre nøyaktig måling av biodiesel i mineraloljen. Toll- og avgiftsdirektoratet (senere kalt direktoratet) kan stille nærmere vilkår, herunder krav til måleutstyr.

Avgiften beregnes på grunnlag av varens vekt i kilo. Direktoratet kan gi bestemmelser om å benytte faste omregningsfaktorer når salg skjer etter hulmål i stedet for vekt.

Avgiften beregnes per volumliter.

Registrerte virksomheter kan i avgiftsoppgaven gjøre fradrag for bensin det kan dokumenteres er gjenvunnet i VRU-anlegg (Vapour Recovery Unit) i Norge.

Direktoratet kan gi bestemmelser om beregning av avgift ved svinn/manglende beholdning.

§ 4.Fritak for industriell bruk m.v.

For varer som nevnt i Stortingets vedtak om CO₂ -avgift § 3 nr 1 bokstav d, gis det refusjon for betalt avgift i den utstrekning utslipp av karbon til luft er lavere enn karboninnholdet i de benyttede produkter skulle tilsi. Direktoratet kan fastsette bestemmelser om vilkår for refusjon, herunder fastsette krav til dokumentasjon for redusert utslipp og minstegrenser for refusjon.

For fritak etter Stortingets vedtak om CO₂ -avgift § 3 nr 1 bokstav e må bruker søke tolldistriktssjefen i vedkommende distrikt (senere kalt tolldistriktssjefen) om refusjon av avgift.

Fritaket for reduksjonsmidler i Stortingets vedtak om CO₂ -avgift § 3 nr 4 bokstav a omfatter bare den mengde kull eller koks som er nødvendig for å gjennomføre reduksjonsprosessen.

§ 5.Ansvar for avgiften – registrering

Virksomheter som produserer avgiftspliktige varer, skal registreres hos tolldistriktssjefen.

Virksomheter som innfører avgiftspliktige varer kan registreres på vilkår direktoratet fastsetter. For innførsel av avgiftspliktige varer er det et vilkår for registrering at innførselen skjer i store kvanta (tankbåt).

Tolldistriktssjefen kan etter søknad og på vilkår som fastsettes av direktoratet, registrere importører som regelmessig innfører varer avgiftsfritt i henhold til Stortingets vedtak om CO₂ -avgift § 3 nr 4 bokstav a og b.

§ 6.Avgiftsfri overføring

Registrerte virksomheter kan på vilkår direktoratet fastsetter, levere avgiftspliktige varer uten avgift til andre registrerte virksomheter eller til eget registrert distriktslager.

Registrerte virksomheter kan også levere mineralolje og bensin avgiftsfritt til eget depot. Med depot menes et lager hvorfra det leveres mineralolje og bensin til detaljist. Fyllingsanlegg i tilknytning til landingsplass hvorfra registrerte virksomheter leverer drivstoff direkte til forbruker (fly), regnes som avgiftsfritt depot.

Registrerte virksomheter kan på vilkår direktoratet fastsetter, overføre kull og koks til brukere som er fritaksberettigede i henhold til Stortingets vedtak om CO2-avgift § 3 nr 4 bokstav a og b, mot egenerklæring på fastsatt skjema. Avgift for vare som er utlevert avgiftsfritt, kan avregnes i avgiftsoppgaven til tolldistriktssjefen. Egenerklæringen vedlegges oppgaven til tolldistriktssjefen.

§ 7.Fakturering

Ved utlevering/salg av avgiftspliktige varer fra registrert virksomhet, skal det utferdiges faktura i minst 2 likelydende eksemplarer hvorav ett eksemplar tilstiles varemottaker snarest mulig etter vareutleveringen, mens det annet eksemplar skal oppbevares i bedriften på en for kontrollen hensiktsmessig måte. Fakturaene skal være datert, fortløpende nummerert og inneholde fullstendig angivelse av varemottakers navn og adresse, varens art, mengde og pris.

Beregnet avgift skal komme som egen tilleggspost i fakturaen, med mindre avgift er beregnet for hvert varenummer og anført i egen rubrikk med sluttsum. Dersom avgiften beregnes som egen tilleggspost i fakturaen, må avgiftspliktige varer føres samlet for seg.

Sum beregningsgrunnlag for avgiften skal i alle tilfelle fremgå av fakturaen.

Avgiftspliktige varer som overføres til eget utsalg eller uttas til eget bruk, skal daglig registreres i særskilt regnskap etter direktoratets nærmere bestemmelser.

§ 8.Oppgave- og betalingsfrist

Registrerte virksomheter skal for hver måned sende oppgave til tolldistriktssjefen over månedens omsetning, levering/uttak, uttak til eget bruk innen den 18. i påfølgende måned.

Oppgaven gis på skjema fastsatt av direktoratet, og skal være undertegnet av den avgiftspliktige eller en som kan forplikte vedkommende.

Det skal sendes oppgave selv om det ikke har vært avgiftspliktig omsetning (0-oppgave).

Avgift i samsvar med oppgaven betales til tolldistriktssjefen innen utløpet av oppgavefristen. Avgiftsbeløpet avrundes nedover til nærmeste kr 10,-.

§ 9.Tidsfrister

Avgiften anses betalt i rett tid når innbetalingen er stemplet av bank, postkontor eller tollkasserer eller sending til tollkasserer/direktoratet med betaling er poststemplet innen oppgavefristens utløp.

Dersom en frist utløper på lørdag, søndag eller hellig-/høytidsdag, utskytes fristen til nærmeste virkedag som ikke er lørdag.

§ 10.Renter

For avgift som ikke er betalt i rett tid betales renter. Rentesatsen skal være 3 prosentenheter over den til enhver tid gjeldende rentesats fastsatt i forskrift med hjemmel i § 3 første ledd første punktum i lov av 17. desember 1976 nr 100 om renter ved forsinket betaling m.m. Rentene beregnes fra forfallsdag og inntil betaling skjer.

Rentebeløp under kr 50 oppkreves ikke.

§ 11.Oppkreving

Avgiften oppkreves av Tollvesenet.

Ved beregning av avgift på varer fra registrerte virksomheters lager, skal den satsen som gjelder på leverings-/uttakstidspunktet benyttes.

Ved etterberegning av avgift på grunn av manko på lageret, ulovlig bruk o.l., skal den satsen som gjelder på det tidspunktet mankoen/bruken oppsto benyttes. Dersom dette tidspunktet ikke kan fastsettes, skal den satsen som gjelder på kontrolltidspunktet benyttes.

§ 12.Innførsel

Innførsel av avgiftspliktige varer skal skje etter de samme regler som gjelder for toll, så langt de passer og ikke annet er bestemt.

Registrerte virksomheter kan på de vilkår direktoratet fastsetter, innføre avgiftspliktige varer uten avgift. Varene skal regnskapsføres som tilgang i beholdningsregnskapet og avgiftsbelegges etter de samme regler som gjelder for varer som tilvirkes innenlands.

§ 13.Utførsel

Mineralolje kan utføres avgiftsfritt i mengder på minst 4000 liter, og bensin i mengder på minst 400 liter.

Avgift på varer som utføres til utlandet fra registrerte virksomheters ubeskattede lagre, kan føres til fradrag i avgiftsoppgaven.

For varer som utføres til utlandet fra avgiftsberiktiget lager, refunderes avgiften etter søknad til tolldistriktssjefen bilagt faktura og tolldeklarasjon for utførsel av varer.

§ 14.Varer til avgiftsfri bruk

Virksomheter som nytter varer til slik bruk som er nevnt i Stortingets vedtak om CO₂ -avgift § 3 nr 4 bokstav a og b kan, mot egenerklæring på fastsatt skjema om at varene utelukkende er til slik bruk:

Virksomhetene er ansvarlig for avgift på varer som nyttes til avgiftspliktige formål.

§ 15.Regnskap

Registrerte virksomheter skal føre regnskap over tilgang, beholdning, levering/uttak og uttak til eget bruk av avgiftspliktige varer. Differansen mellom den oppmålte og regnskapsmessige beholdning skal fremgå av regnskapet.

Det skal føres regnskap over avgiftsfrie overføringer mellom virksomhetene.

Regnskapet skal føres på en slik måte at omfanget av avgiftspliktig salg m.v. for hver termin lett kan påvises og kontrolleres. Nærmere pålegg om regnskapsføring kan gis av direktoratet.

For mineralolje skal det i regnskapet skilles mellom mineralolje til framdrift av motorvogn og annen mineralolje.

Registrerte virksomheter som innfører/produserer mineralolje med innblandet biodiesel skal føre regnskap som viser tilgang, beholdning, levering/uttak og uttak til eget bruk av ren biodiesel.

§ 16.Sikkerhet for skyldig avgift

Tolldistriktssjefen kan kreve at nye tilvirkere og importører av avgiftspliktige varer stiller sikkerhet for skyldig avgift.

Tolldistriktssjefen kan også kreve at det blir stilt sikkerhet for skyldig avgift i tilfeller hvor tilvirker eller importør gjentatte ganger betaler for sent eller for øvrig gjør seg skyldig i grov overtredelse av avgiftsbestemmelsene, hvorved avgift blir unndratt statskassen.

§ 17.Kontroll

Tjenestemenn fra tollvesenet skal i kontrolløyemed når som helst ha adgang til å foreta ettersyn i avgiftspliktige virksomheters lokaler, samt i alle rom i forbindelse med disse. De kan til enhver tid kreve seg forelagt eller sendt inn regnskaper med bilag til gjennomsyn. Tjenestemennene har videre rett til i kontrolløyemed å foreta undersøkelser av lokaler og regnskapsbøker med bilag hos enhver som er forhandler av avgiftspliktige varer, samt hos produsenter og forhandlere av råvarer, halvfabrikata og utstyr som nyttes til produksjon av avgiftspliktige varer.

Tilsvarende kontrolladgang gjelder hos bruker som er berettiget til avgiftslettelse i henhold til Stortingets avgiftsvedtak, samt hos transportør av mineralske produkter og på transportmiddel som frakter mineralske produkter.

Vedkommende virksomhets eier eller styrer, samt øvrige ansatte, plikter å yte de nevnte tjenestemenn den nødvendige hjelp og veiledning.

§ 18.Taushetsplikt

Enhver som innehar offentlig verv, stilling eller oppdrag knyttet til avgiftsforvaltningen skal, med de begrensninger som følger av hans gjøremål, bevare taushet om det han i sitt arbeid har fått vite om noens forretnings-, drifts-, og formues- og inntektsforhold og om andre økonomiske og personlige forhold som ikke er alminnelig kjent. Han må heller ikke gjøre bruk av sin viten om slike forhold i egen næringsvirksomhet.

Bestemmelsene i første ledd er ikke til hinder for at opplysninger kan gis til annen offentlig myndighet for bruk i dennes arbeid med toll og andre avgifter til staten eller med skatter til stat eller kommune, eller for bruk i statistisk øyemed. Bestemmelsene gjelder heller ikke når allmenne hensyn tilsier at opplysninger gis og departementet samtykker i dette.

Den som mottar opplysninger i medhold av andre ledd har selv taushetsplikt om disse.

§ 19.Tilintetgjøring av varer

Direktoratet gir nærmere bestemmelser om kontroll, regnskapsføring og eventuell refusjon av betalt avgift ved tilintetgjøring av varer hos de avgiftspliktige.

§ 20.Lagring

Tolldistriktssjefen kan nekte lagring av ubeskattede varer på lager som av kontrollmessige årsaker anses uegnet til slikt formål.

§ 21.Utfyllende bestemmelser

Spørsmål om avgiftspliktens omfang forelegges direktoratet. Direktoratet kan gi nærmere bestemmelser til presisering, utfylling og gjennomføring av forskriften, herunder beregning, tilbakebetaling og kontroll m.v.

§ 22.Ikrafttreden

Denne forskrift trer i kraft 1. januar 1999. Fra samme tidspunkt oppheves Finansdepartementets forskrifter av 26. juni 1992 nr 490 om avgift på kull og koks og av 29. januar 1990 nr 76 om avgift på mineralolje.