Grunnlaget for utgående merverdiavgift, fradragsberettiget innenlands inngående merverdiavgift og fradragsberettiget innførselsmerverdiavgift, fordelt på de forskjellige avgiftssatsene spesifisert pr. termin.
b.
Innenlands omsetning og uttak fritatt for merverdiavgift, innenlands omsetning med omvendt avgiftsplikt, omsetning av varer og tjenester til utlandet fritatt for merverdiavgift, samt omsetning og uttak som faller utenfor bestemmelsene i merverdiavgiftsloven kapittel 3.
c.
Kjøp med omvendt avgiftsplikt, fordelt på tjenester kjøpt fra utlandet og innenlands kjøp av varer og tjenester.
d.
Beløpene skal vises pr. konto og totalt. For utgående merverdiavgift skal avgiftsgrunnlaget også kunne spesifiseres pr. transaksjon. Spesifikasjonen skal vise eventuelle forskjeller mellom beregnet grunnlag i henhold til kontospesifikasjonen og innberettet avgiftsgrunnlag, spesifisert pr. transaksjon for hver avgiftssats.
e.
Grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer fordelt på de forskjellige avgiftssatsene, samt grunnlag knyttet til innførsel av varer som det ikke skal beregnes merverdiavgift av.
Poster kan fremkomme som totaler dersom transaksjoner og andre regnskapsmessige disposisjoner fremkommer enkeltvis og oppsummert i underliggende spesifikasjon, og er kontrollerbare mot totalene.
Første ledd er ikke til hinder for at varer og tjenester som er unntatt fra merverdiavgiftsloven forskuddsfaktureres. Første ledd er heller ikke til hinder for at varer og tjenester som er fritatt for merverdiavgift forskuddsfaktureres, dersom avgiftsfritaket kan dokumenteres etter bestemmelsene i merverdiavgiftsforskriften kapittel 6 på det tidspunkt salgsdokumentet utstedes.
§ 5-5-2.Dokumentasjon av merverdiavgift, tollavgift og særavgifter ved innførsel av varer
Grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer, grunnlaget for varer det ikke skal beregnes merverdiavgift av, tollavgift og særavgifter skal dokumenteres med innførselsdeklarasjon og grunnlagsdokumenter knyttet til slik deklarasjon, jf. § 7-5-1 første ledd i forskrift 27. oktober 2022 nr. 1901 om inn- og utførsel av varer. Det skal foreligge særskilt dokumentasjon som viser hvilke beløp som inngår i grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer og selve avgiften.
Ved anvendelse av varer og tjenester til reparasjon av brukte kjøretøyer, jf. merverdiavgiftsloven § 6-7, skal det dokumenteres på hvilket objekt varene og tjenestene er benyttet.
For hver periode med pliktig regnskapsrapportering, og ikke sjeldnere enn hver fjerde måned, skal det kunne utarbeides egne spesifikasjoner (prosjektregnskap) etter § 8-1-4 for prosjekter der anbudspris eller anslått omsetningsverdi overstiger 5 ganger folketrygdens grunnbeløp eksklusive merverdiavgift.
II
Forskriften trer i kraft straks, med unntak av § 3-1 første ledd nr. 8 som trer i kraft 1. mars 2025.
Forskrift om endring i bokføringsforskriften
Hjemmel: Fastsatt av Skattedirektoratet 27. juni 2024 med hjemmel i lov 19. november 2004 nr. 73 om bokføring (bokføringsloven) § 2, § 5 og § 16, jf. delegeringsvedtak 5. april 2024 nr. 570, og lov 19. juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven) § 15-10, jf. delegeringsvedtak 15. desember 2009 nr. 1523.
I
I forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring gjøres følgende endringer:
§ 1-1 skal lyde:
§ 1-1.Unntak fra bokføringsplikt
Konkursbo som ikke er næringsdrivende og som plikter å levere skattemelding for merverdiavgift etter skatteforvaltningsloven, unntas fra bokføringsloven § 5 første ledd nr. 2 til 7.
§ 3-1 første ledd nr. 8 skal lyde:
§ 3-1 femte ledd skal lyde:
Poster kan fremkomme som totaler dersom transaksjoner og andre regnskapsmessige disposisjoner fremkommer enkeltvis og oppsummert i underliggende spesifikasjon, og er kontrollerbare mot totalene.
§ 5-2-6 annet ledd skal lyde:
Første ledd er ikke til hinder for at varer og tjenester som er unntatt fra merverdiavgiftsloven forskuddsfaktureres. Første ledd er heller ikke til hinder for at varer og tjenester som er fritatt for merverdiavgift forskuddsfaktureres, dersom avgiftsfritaket kan dokumenteres etter bestemmelsene i merverdiavgiftsforskriften kapittel 6 på det tidspunkt salgsdokumentet utstedes.
§ 5-5-2 skal lyde:
§ 5-5-2.Dokumentasjon av merverdiavgift, tollavgift og særavgifter ved innførsel av varer
Grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer, grunnlaget for varer det ikke skal beregnes merverdiavgift av, tollavgift og særavgifter skal dokumenteres med innførselsdeklarasjon og grunnlagsdokumenter knyttet til slik deklarasjon, jf. § 7-5-1 første ledd i forskrift 27. oktober 2022 nr. 1901 om inn- og utførsel av varer. Det skal foreligge særskilt dokumentasjon som viser hvilke beløp som inngår i grunnlaget for beregning av merverdiavgift ved innførsel av varer og selve avgiften.
§ 5-6 første ledd bokstav b skal lyde:
§ 5-8 annet ledd skal lyde:
Ved anvendelse av varer og tjenester til reparasjon av brukte kjøretøyer, jf. merverdiavgiftsloven § 6-7, skal det dokumenteres på hvilket objekt varene og tjenestene er benyttet.
§ 8-1-3 skal lyde:
§ 8-1-3.Krav om prosjektregnskap
For hver periode med pliktig regnskapsrapportering, og ikke sjeldnere enn hver fjerde måned, skal det kunne utarbeides egne spesifikasjoner (prosjektregnskap) etter § 8-1-4 for prosjekter der anbudspris eller anslått omsetningsverdi overstiger 5 ganger folketrygdens grunnbeløp eksklusive merverdiavgift.
II
Forskriften trer i kraft straks, med unntak av § 3-1 første ledd nr. 8 som trer i kraft 1. mars 2025.