(1) Fritaket skal dokumenteres med salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd.
(2) For varer som er unntatt fra deklareringsplikt ved utførsel etter vareførselsforskriften § 5-9-5 første ledd, skal fritaket dokumenteres med salgsdokument og attest for utførsel som nevnt i vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd.
(1) Når varer utføres til norsk del av kontinentalsokkelen til bruk i forbindelse med utforsking og utnytting av undersjøiske naturforekomster skal fritaket dokumenteres med salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd.
(2) For varer som er unntatt deklareringsplikt, jf. vareførselsforskriften § 5-9-5 første ledd, skal fritaket dokumenteres med salgsdokument, attest for utførsel som nevnt i vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd og en skriftlig bestilling fra kjøperen. Bestillingen skal inneholde opplysninger som nevnt i bokføringsforskriften § 5-1-1 nr. 1–4.
Fritaket skal dokumenteres med salgsdokument der det framgår at leveringsstedet er kjøperens tollager. Fritaket skal også dokumenteres med deklarasjon.
(2) Fritaket omfatter ikke varer for salg til passasjerer på fartøy som er bestemt for persontransport mellom Norge og Danmark, Sverige eller Finland. Fritaket gjelder likevel for varer som kan selges om bord etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-10.
(2) Ved levering av varer som nevnt i § 6-30-1 annet ledd annet punktum skal fritaket også dokumenteres med tillatelse til proviantering etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-10. Fritaket skal dokumenteres med attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd. Kravet til bekreftelse som nevnt i første ledd gjelder ikke.
(2) Fritaket omfatter ikke varer for salg til passasjerer på fartøy som er bestemt for persontransport mellom Norge og Danmark, Sverige eller Finland. Fritaket gjelder likevel for varer som kan selges om bord etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-10.
(3) For mat, drikke og tobakksvarer til forpleining eller omsetning til mannskap gjelder begrensningene i vareførselsforskriften § 5-9-7 tredje ledd tredje punktum og § 5-9-9 annet ledd.
(4) Dersom fartøyet befinner seg utenfor merverdiavgiftsområdet, kan varene leveres til rederens speditør dersom speditøren umiddelbart deklarerer varene for prosedyren utførsel etter bestemmelsene i vareførselsloven § 5-5 til § 5-7.
(2) Ved levering av varer som nevnt i § 6-30-4 annet ledd annet punktum skal fritaket også dokumenteres med tillatelse til proviantering etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-10. Fritaket skal dokumenteres med attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd. Kravet til bekreftelse som nevnt i første ledd gjelder ikke.
(3) Ved levering av varer som nevnt i § 6-30-4 tredje ledd skal fritaket også dokumenteres med deklarasjon. Annet ledd annet og tredje punktum gjelder tilsvarende.
Omsetning av mat, drikke og tobakksvarer til norske fiske- og fangstfartøy er fritatt for merverdiavgift dersom det er gitt tillatelse til proviantering etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-12. Tilsvarende gjelder for norske varer eller varer som er gått over til fri disponering. Det er et vilkår for fritak at varene leveres direkte til fartøyet.
(2) For mat, drikke og tobakksvarer til forpleining eller omsetning til mannskap gjelder begrensningene i vareførselsforskriften § 5-9-7 tredje ledd tredje punktum og § 5-9-9 annet ledd.
(2) Ved levering av varer som nevnt i § 6-30-10 skal fritaket også dokumenteres med deklarasjon.
(3) Fritaket for varer som nevnt i § 6-30-11 annet ledd skal også dokumenteres med deklarasjon og attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd. Kravet til bekreftelse som nevnt i første ledd gjelder ikke.
(2) Fritaket omfatter ikke varer for salg til passasjerer på fartøy som er bestemt for persontransport mellom Norge og Danmark, Sverige eller Finland. Fritaket gjelder likevel for varer som kan selges om bord etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-10.
(3) For mat, drikke og tobakksvarer til forpleining eller omsetning til mannskap gjelder begrensningene i vareførselsforskriften § 5-9-7 tredje ledd tredje punktum og § 5-9-9 annet ledd.
(4) Dersom fartøyet befinner seg utenfor merverdiavgiftsområdet, kan varene leveres til rederens speditør dersom speditøren umiddelbart deklarerer varene for prosedyren utførsel etter bestemmelsene i vareførselsloven § 5-5 til § 5-7.
(2) Ved levering av varer som nevnt i § 6-30-13 annet ledd annet punktum skal fritaket også dokumenteres med tillatelse til proviantering etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-10. Fritaket skal dokumenteres med attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd. Kravet til bekreftelse som nevnt i første ledd gjelder ikke.
(3) Ved levering av varer som nevnt i § 6-30-13 tredje ledd skal fritaket også dokumenteres med deklarasjon. Annet ledd annet og tredje punktum gjelder tilsvarende.
(1) Fritaket i merverdiavgiftsloven § 6-31 første ledd omfatter alle varer til bruk for luftfartøy dersom varene leveres direkte til luftfartøyet. Fritaket omfatter ikke varer for salg til passasjerer på luftfartøy som er bestemt for persontransport mellom Norge og Danmark, Sverige eller Finland. Fritaket gjelder likevel for varer som kan selges om bord etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-13.
(2) Fritaket omfatter ikke varer for salg til passasjerer på luftfartøy som er bestemt for persontransport mellom Norge og Danmark, Sverige eller Finland. Fritaket gjelder likevel for varer som kan selges om bord etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-13.
(2) Ved levering av varer som nevnt i § 6-31-1 første ledd tredje punktum og § 6-31-2 annet ledd annet punktum skal fritaket også dokumenteres med tillatelse til levering etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-13. Fritaket skal dokumenteres med attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd. Kravet til bekreftelse som nevnt i første ledd gjelder ikke.
Ny deloverskrift til § 7-1-1 til § 7-1-2 skal lyde:
§ 7-1.Varer som er fritatt eller unntatt ved omsetning i merverdiavgiftsområdet
Ny § 7-1-1 skal lyde:
§ 7-1-1.Varer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 6-11 fjerde ledd
Det er et vilkår for fritak ved innførsel av varer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 6-11 fjerde ledd at innførselen foretas av eierselskapet.
Ny § 7-1-2 skal lyde:
§ 7-1-2.Luftfartøy i utenriks fart og luftfartøy som for den enkelte tur har bestemmelsessted utenfor merverdiavgiftsområdet
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved flyselskapers innførsel av varer til bruk for luftfartøy i utenriks fart.
(2) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved flyselskapers innførsel av proviant og forbruksvarer til luftfartøy som i innenriks fart driver persontransport mot vederlag eller varetransport eller til militære luftfartøy som for den enkelte tur har bestemmelsessted utenfor merverdiavgiftsområdet.
Ny deloverskrift til § 7-2 skal lyde:
§ 7-2-1.Varer som er unntatt fra deklarasjonsplikt etter vareførselsloven § 4-1 og varer det ikke skal beregnes tollavgift for ved innførsel
Ny § 7-2-1 skal lyde:
§ 7-2-1.Varer som nevnt i tollavgiftsloven § 6-4 første ledd bokstav d
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer som nevnt i tollavgiftsforskriften § 6-4-3 første ledd bokstav c og annet ledd bokstav b og c.
Ny deloverskrift til § 7-3-1 til § 7-3-9 skal lyde:
§ 7-3.Varer til personlig bruk
Ny § 7-3-1 skal lyde:
§ 7-3-1.Brukt utstyr tilhørende personer bosatt i Norge som har avgått ved døden utenfor Merverdiavgiftsområdet
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av utstyr den avdøde med rimelighet har hatt behov for på reisen, herunder klær, toalettartikler, bøker og mindre elektroniske gjenstander.
Ny § 7-3-2 skal lyde:
§ 7-3-2.Innbo mv.
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av innbo og andre gjenstander som innføres i forbindelse med flytting til Norge. Fritaket gjelder ikke motorvogn, luftfartøy eller yrkesutstyr. Fritaket gjelder heller ikke mat-, drikke, tobakks- og nikotinvarer.
(2) Det er et vilkår for fritak at varene innføres av og er til bruk for personer som har oppholdt seg i utlandet sammenhengende i minst ett år. Den som innfører varen må ha eiet eller besittet og brukt den i utlandet. Innførsel av varen må finne sted innen rimelig tid og senest ett år etter flytting til Norge. Dersom det foreligger særlige grunner, kan tollmyndighetene forlenge fristen i tredje punktum.
(3) Fritaket gis etter tillatelse fra tollmyndighetene.
Ny § 7-3-3 skal lyde:
§ 7-3-3.Fartøy
(1) Fritaket gjelder ett fartøy som innføres ved eierens flytting hit til landet og som er til personlig bruk. Det er et vilkår for fritak at
a.
eieren har vært bosatt i utlandet, eller har hatt opphold på Svalbard eller Jan Mayen, sammenhengende i minst fem år umiddelbart før innreisen,
b.
fartøyet ikke er over 15 meters største lengde
c.
eieren har eiet fartøyet i minst tolv måneder før innreisen og brukt det i utlandet eller på Svalbard eller Jan Mayen i samme tidsrom og
d.
innførselen finner sted senest ett år etter eierens innreise.
(2) Eiertiden i første ledd bokstav c regnes fra leveringsdato frem til datoen for eierens innreise til Norge. Dersom fartøyet innføres før eierens innreise, regnes eiertiden frem til innførselsdagen. Tollmyndighetene kan fravike eierkravet i særlige tilfeller.
(3) Fritaket faller bort dersom eieren overdrar fartøyet og tilhørende utstyr innen to år etter at varen er gått over til fri disponering.
(4) Fritaket gis etter tillatelse fra tollmyndighetene.
Ny § 7-3-4 skal lyde:
§ 7-3-4.Premie
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av premie som er vunnet i utlandet i åpen, offentlig konkurranse. Fritaket omfatter
a.
medaljer, pokaler, statuetter, fat og lignende premier
b.
andre premier av verdi til og med 10 000 kroner, unntatt mat-, drikke-, tobakks- og nikotinvarer.
(2) Det er et vilkår for fritak at eieren selv innfører premien senest seks måneder etter avholdt konkurranse.
Ny § 7-3-5 skal lyde:
§ 7-3-5.Gave til personlig bruk
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av gave som blir sendt og som i verdi ikke overstiger 1 000 kroner. Fritaket gjelder ikke alkoholholdige drikkevarer og tobakks- og nikotinvarer.
(2) Det er et vilkår for fritak at gaven er gitt av person bosatt i utlandet og at den skal brukes av mottakeren eller dennes familie.
Ny § 7-3-6 skal lyde:
§ 7-3-6.Gave til Kongehuset, jubileer mv.
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av:
a.
gave fra andre lands statsoverhoder i forbindelse med offisielt besøk i utlandet,
b.
gave fra utenlandske stater eller kommuner til Kongehuset, den norske stat eller norske kommuner ved offisielle besøk i Norge av utenlandske statsoverhoder mv.,
c.
gave fra utenlandske firma eller organisasjoner til norske firma eller forretningsforbindelser ved større jubileer,
d.
gave ved spesielle anledninger fra organisasjoner eller utenlandske forretningsforbindelser til enkeltpersoner som innehar høyere stilling i en norsk organisasjon eller i næringsvirksomhet,
e.
gave fra privatpersoner eller organisasjoner til Kongehuset ved spesielle anledninger, jubileer og bryllup.
(2) Det er et vilkår for fritak at gaven etter sin art eller omfang ikke er usedvanlig for den aktuelle anledningen.
(3) Fritaket gjelder ikke alkoholholdige drikkevarer eller tobakks- og nikotinvarer.
Ny § 7-3-7 skal lyde:
§ 7-3-7.Gave til trossamfunn
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av utstyr som trossamfunn skal bruke under religionsutøvelse når utstyret mottas som gave fra utlandet. Fritaket gjelder ikke mat-, drikke-, tobakks- og nikotinvarer.
Ny § 7-3-8 skal lyde:
§ 7-3-8.Bryllupsgave
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av bryllupsgave dersom
a.
en av mottakerne av gaven har flyttet eller flytter til landet som følge av inngåelsen av ekteskapet eller partnerskapet,
b.
gaven er gitt av person bosatt i utlandet,
c.
gaven blir innført senest seks måneder etter at ekteskapet eller partnerskapet ble inngått og
d.
gavens verdi ikke overstiger 1 500 kroner.
(2) Fritaket gjelder ikke alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer.
Ny § 7-3-9 skal lyde:
§ 7-3-9.Arvegods
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av arvegods dersom
a.
varen er brukt og inngår i bomassen som arvelaters eiendom,
b.
arvelater var bosatt utenfor Norge på dødsfallstidspunktet og
c.
arvingen var bosatt i Norge ved arvefallet.
(2) Fritaket gis etter tillatelse fra tollmyndighetene.
(3) Fritaket gjelder ikke for
a.
vare som har vært brukt av arvelater i næringsvirksomhet,
b.
alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer.
(4) Som arv anses også vare som på skifteoppgjør mellom arvinger delvis er mottatt ved arv. Vare som er avhendet fra et uskiftet bo eller gitt som forskudd på arv anses ikke som arv.
(5) For avgiftsfri innførsel av motorvogn er det et vilkår at motorvognen har vært registrert i arvelaters navn i utlandet. Dette gjelder likevel ikke for motorvogn som ikke er registreringspliktig etter bestemmelsene i det land den kommer fra.
Ny deloverskrift til § 7-4-1 til § 7-4-2 skal lyde:
§ 7-4.Vareprøver, varer til teknisk og vitenskapelig bruk mv.
§ 7-4-1.Vareprøve, modell og mønster av ubetydelig verdi
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vareprøve, modell og mønster av ubetydelig verdi som innføres med sikte på senere innførsel av tilsvarende vare.
(2) Som vareprøve, modell og mønster av ubetydelig verdi anses også vare som er gjort ubrukelig som salgsgjenstand ved merking, oppstykking, perforering eller annen behandling.
(3) Ved avgjørelsen av om en vare er av ubetydelig verdi legges verdien av den enkelte vare til grunn når en forsendelse inneholder ulike varer. Inneholder en forsendelse flere like varer legges den samlede verdi til grunn.
(4) Ved forsendelse fra én avsender til flere mottakere skal verdivurderingen skje for hver mottaker.
Ny § 7-4-2 skal lyde:
§ 7-4-2.Reklamemateriell, reklamefilm og opplysningsmateriell fra andre lands turistmyndigheter
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av reklamemateriell i form av kataloger, prislister, handelsannonser og lignende om varer og transport- eller forsikringstjenester. Fritaket gjelder forsendelser som består av ett dokument, ulike dokumenter eller like dokumenter som samlet ikke veier over ett kilo.
(2) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av reklamefilm som omhandler en bestemt vare og som er egnet for fremvisning for fremtidige kunder. Fritaket omfatter ikke film som er egnet for alminnelig offentlig fremvisning.
(3) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av opplysningsmateriell fra andre lands turistmyndigheter i form av generell turistreklame fra det aktuelle landet, herunder plakater, brosjyrer, ruteplaner, kart og lignende som skal deles ut gratis her i landet. Fritaket omfatter ikke reklamemateriell for foretak.
Ny deloverskrift til § 7-5-1 til § 7-5-12 skal lyde:
§ 7-5.Diverse fritak
Ny § 7-5-1 skal lyde:
§ 7-5-1.Forbruk og salg av medbrakt proviant om bord i fartøy i ervervsmessig virksomhet
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av mat-, drikke-, tobakks- og nikotinvarer (proviant) som medbringes til bruk om bord av besetning og passasjerer. Dersom norske fiske- og fangstfartøyer medbringer andre varer enn de som tidligere er tillatt proviantert etter vareførselsforskriften § 5-9-12 skal det beregnes merverdiavgift av disse.
(2) Fritaket i første ledd gjelder forbruk om bord innenfor følgende kvoter når fartøyet befinner seg i merverdiavgiftsområdet:
a.
for fartøyets fører:
1.
400 sigaretter, 400 gram andre tobakksvarer og 200 blad sigarettpapir, 40 milliliter e-væske med nikotin eller 400 gram andre nikotinvarer,
2.
2 liter brennevin av høyst 60 volumprosent alkohol eller vin,
b.
for hvert besetningsmedlem for øvrig:
1.
200 sigaretter, 250 gram andre tobakksvarer og 200 blad sigarettpapir, 20 milliliter e-væske med nikotin eller 200 gram andre nikotinvarer,
2.
1 liter brennevin av høyst 60 volumprosent alkohol og 1 liter vin,
c.
for hver passasjer som følger med fartøyet fra eller til utlandet, Svalbard eller Jan Mayen:
1.
20 sigaretter, 20 gram andre tobakksvarer, 20 blad sigarettpapir, 2 milliliter e-væske med nikotin eller 20 gram andre nikotinvarer per dag inntil passasjeren går fra borde, dersom passasjeren har fylt 18 år,
2.
¼ liter brennevin av høyst 60 volumprosent alkohol eller ¼ liter vin per dag inntil passasjeren går fra borde, dersom passasjeren har fylt 20 år.
(3) Begrensningene i annet ledd gjelder ikke bruk på turistfartøyer i cruisefart.
(4) Kvotene etter annet ledd kan etter søknad til tollmyndighetene fornyes med tilsvarende mengder ti dager etter ankomst til merverdiavgiftsområdet. Det kan gis ytterligere én fornyelse tjue dager etter ankomst til merverdiavgiftsområdet.
(5) Fritaket etter første ledd opphører dersom fartøyet
a.
går over i innenriks fart
b.
går i opplag, til verksted eller har annet opphold i merverdiavgiftsområdet og mindre enn 1/3 av besetningen er påmønstret eller
c.
blir værende i merverdiavgiftsområdet over 30 dager.
Det kan tillates at fartøyet kan gå i kombinert innen- og utenriks fart uten at fritaket opphører. Fritaket forutsetter at avgiftspliktig omsetning av provianterte varer til innenlandsreisende ikke overstiger 5 % av fartøyets totale omsetning av slike varer i løpet av et regnskapsår. Ved servering om bord plikter rederiet å ha kassesystemer som skiller mellom omsetning til innenlands- og utenlandsreisende. Omsetning til innenlandsreisende skal avgiftsberegnes i sin helhet. Søknad om tillatelse til kombinert innen- og utenriks fart sendes til tollmyndighetene. Tollmyndighetene fastsetter nærmere retningslinjer om avgiftsberegningen.
(6) Selv om fritaket er opphørt etter foregående ledd, kan det etter søknad til tollmyndighetene gis tillatelse til at
a.
fritatt proviant brukes om bord i utlosset fartøy under fart til annet innenlands sted dersom fartøyet der skal ta om bord last og deretter gå til havn i utlandet, Svalbard eller Jan Mayen. Fritatt proviant kan oppbevares om bord, men alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer skal forsegles,
b.
fritatt proviant kan oppbevares om bord i 30 dager i fartøy som etter ankomst til merverdiavgiftsområdet går i opplag, til verksted eller har annet opphold i merverdiavgiftsområdet dersom alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer forsegles,
c.
fritatt proviant mv. kan lagres under forsegling i ett år om bord i fartøy som ligger i opplag, dersom tollmyndighetene anser det forsvarlig og hensiktsmessig. Tillatelse kan i alle tilfelle gis dersom fartøyet beholder 1/3 eller mer av besetningen påmønstret.
(7) Proviant som ikke kan forbrukes om bord må holdes i egne, atskilte rom eller skap som kan forsegles. Slike varer kan ikke brukes avgiftsfritt før fartøyet har forlatt siste havn i merverdiavgiftsområdet.
(8) Varene i første ledd kan selges til passasjerer som skal ta disse i land. Salg av alkohol, tobakks- og nikotinvarer for ilandbringelse er ikke tillatt når fartøy ligger i havn eller befinner seg i de indre farvann, med unntak av Oslofjorden.
Salg av alkohol, tobakks- og nikotinvarer til passasjerer for ilandbringelse er ikke tillatt på fartøy som går mellom havner i Norge og Sverige på strekningen fra og med Risør i vest til og med Lysekil i sør. Salg av alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer kan likevel skje på fartøy i rute mellom norsk havn fra og med Risør i vest til Sandefjord i øst og svensk havn fra og med Strømstad i nord til og med Lysekil i sør. Det er videre et vilkår at fartøyet går i helårs rutetrafikk etter en fast, regelmessig rutetabell, har kapasitet til å transportere gods og motorvogner i betydelig omfang og at det er lagt til rette for tilfredsstillende kontroll.
Ny § 7-5-2 skal lyde:
§ 7-5-2.Utenlandske fabrikkskip
(1) Utenlandske fabrikkskip som har midlertidig opphold i merverdiavgiftsområdet, kan etter søknad til tollmyndighetene gis tillatelse til å forbruke medbrakt proviant ut over 30 dager dersom fabrikkskipet mottar og foredler fisk for direkte utførsel. Kvotene i § 7-5-1 annet ledd gjelder tilsvarende.
(2) Tollmyndighetene skal informeres om fartøyets ankomst og eventuelle forsyningsfartøyers anløp.
Fritaket for alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer i § 7-5-1 gjelder ikke varer som bringes til merverdiavgiftsområdet om bord i forsyningsfartøyer, hjelpefartøyer, borefartøyer, boreplattformer og lignende til bruk i petroleumsvirksomheten til havs, forskningsfartøyer og lignende. Fritaket for alkoholholdige drikkevarer gjelder ikke varer som bringes til merverdiavgiftsområdet om bord i norske fiske- og fangstfartøyer.
Ny § 7-5-4 skal lyde:
§ 7-5-4.Proviant i marinefartøy
Besetningsmedlem på norske marinefartøyer kan etter ankomst fra utlandet forbruke avgiftsfritt om bord 200 sigaretter, 250 gram andre tobakksvarer og 200 blad sigarettpapir eller 200 gram nikotinvarer. Besetningsmedlem kan i tillegg beholde én liter brennevin eller vin til eget bruk. Dette gjelder ikke personell som er inne til førstegangstjeneste. Det er et vilkår at varene ikke bringes i land.
Ny § 7-5-5 skal lyde:
§ 7-5-5.Fremmede lands ambassader og konsulater
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare til offisielt bruk for diplomatiske misjoner og fagkonsulater.
(2) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare til personlig bruk for diplomatiske representanter og konsulære fagtjenestemenn som er akkreditert og meldt til Utenriksdepartementet.
(3) Administrativt og teknisk personale ved ambassade eller konsulat kan ved første gangs etablering i Norge avgiftsfritt innføre motorvogn, husholdningsvare og yrkesutstyr i tillegg til flyttegods etter § 7-3-2 og § 7-3-3. Fritaket gjelder ikke for tjenere.
(4) Bestemmelsene i annet og tredje ledd gjelder tilsvarende for medlemmer av representantenes eller personalets familie dersom disse
a.
ikke er norske borgere eller fast bosatt i Norge og
b.
tilhører samme husstand som representanten eller personalet.
(5) Dersom en representant eller et medlem av personalet dør, beholder familien retten til fritak etter annet og tredje ledd i et rimelig tidsrom innen de forlater landet.
(6) Vare som er innført avgiftsfritt etter denne paragraf, skal avgiftsberegnes hvis den videreselges i Norge.
Ny § 7-5-6 skal lyde:
§ 7-5-6.Medlemmer av Det europeiske fellesskaps delegasjon
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare til personlig bruk for Den Europeiske Kommisjons delegasjonsmedlemmer og deres familie når medlemmene er akkreditert og meldt Utenriksdepartementet.
(2) Vare som er innført avgiftsfritt etter denne paragraf, skal avgiftsberegnes hvis den videreselges i Norge.
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av eide motorvogner, utstyr og en rimelig mengde proviant, materiell og andre varer til bruk for utenlandske NATO-styrker og styrker fra land som deltar i Partnerskap for fred i forbindelse med transitt, øving og annen aktivitet godkjent av norsk militær myndighet. Fritaket gis på vilkår av at varene utelukkende skal brukes av styrkene. Det gis tilsvarende fritak ved styrkenes kjøp av varer som ikke har gått over til fri disponering.
(2) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer, herunder motorvogner, til offisielt bruk ved NATO-hovedkvarteret. Det samme gjelder varer for salg på serveringssteder, vareutsalg og dagligvareforretninger tilknyttet hovedkvarteret. Varene i vareutsalg og dagligvareforretninger kan bare selges til
a.
utenlandsk personale ved hovedkvarteret og medlemmer av personalets familie (berettiget personell)
b.
medlemmer av styrkene nevnt i første ledd
(3) Det skal ikke beregnes merverdiavgift når hovedkvarteret innfører vare på vegne av berettiget personell. Det skal heller ikke beregnes merverdiavgift når berettiget personell selv innfører vare som sendes hvis sendingens verdi er under 1500 kroner.
(4) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av gave til personlig bruk av berettiget personell dersom varen sendes.
(5) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av motorvogn til personlig bruk av berettiget personell i forbindelse med flytting til Norge. Det skal heller ikke beregnes merverdiavgift når berettiget personell innfører én campingvogn eller tilhenger og én fritidsbåt under personellets opphold i Norge.
(6) Det skal ikke beregnes merverdiavgift av vare innført av amerikanske styrker og kontraktører bestemt for styrkens bruk. Det samme gjelder vare som skal brukes ved utførelsen av en avtale med eller på vegne av amerikanske styrker, eller som skal inngå som del i produkter eller anlegg som brukes av styrkene.
(7) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare til personlig bruk for medlemmer av amerikanske styrker, medfølgende og utenlandske kontraktører. Fritaket gjelder gaver, varer som vedkommende eier og varer som sendes etter avtale med en fysisk eller juridisk person som ikke er bosatt i Norge.
(8) Vare som er innført avgiftsfritt etter denne paragraf, skal avgiftsberegnes hvis den videreselges i Norge. Dette gjelder likevel ikke for vare som er innført avgiftsfritt etter syvende ledd.
Ny § 7-5-8 skal lyde:
§ 7-5-8.FN, underliggende særorganisasjoner mv.
(1) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare til FN for bruk i organisasjonens virksomhet.
(2) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av dokumenter og opplysningsmateriell til FNs underliggende særorganisasjoner for bruk i organisasjonens virksomhet.
(3) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare til personlig bruk for utøvende sjef for en av FNs særorganisasjoner i Norge og for dennes familie som er akkreditert og meldt til Utenriksdepartementet.
(4) Tjenestemenn i FN og underliggende særorganisasjoner kan ved første gangs etablering i Norge avgiftsfritt innføre motorvogn, husholdningsvare og yrkesutstyr i tillegg til flyttegods etter § 7-3-2 og § 7-3-3.
(5) Bestemmelsene i fjerde ledd gjelder tilsvarende for medlemmer av tjenestemennenes familie dersom disse
a.
ikke er norske borgere eller fast bosatt i Norge og
b.
tilhører samme husstand som representanten eller personalet.
(6) Vare som er innført avgiftsfritt etter denne paragraf, skal avgiftsberegnes hvis den videreselges i Norge.
(3) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare som er nødvendig for European Space Agencys offisielle virksomhet. Representanter for European Space Agency og deres familier kan ved første gangs etablering i Norge avgiftsfritt innføre motorvogn, husholdningsvare og yrkesutstyr i tillegg til flyttegods etter § 7-3-2 og § 7-3-3. Det skal heller ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare og programvare som skal brukes i forbindelse med samarbeidet om den sivile internasjonale romstasjonen (ISS).
(4) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare som er nødvendig for Den nordiske investeringsbankens virksomhet.
(5) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av prøver og godkjent utstyr som tas med til Norge til bruk for Inspeksjonsgruppen som er opprettet etter konvensjonen om forbud mot utvikling, produksjon, lagring og bruk av kjemiske våpen 3. september 1992 nr. 2 (Kjemivåpenkonvensjonen).
(6) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare som er nødvendig for Europeisk organisasjon for utnytting av meteorologiske satellitter (EUMESAT)'s offisielle virksomhet.
(8) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare som er nødvendig for Den europeiske organisasjonen for kjernefysisk forskning (CERN) sin offisielle virksomhet. Representanter for CERN og deres familier kan ved første gangs etablering i Norge avgiftsfritt innføre motorvogn, husholdningsvare og yrkesutstyr i tillegg til flyttegods etter § 7-3-2 og § 7-3-3.
(9) Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vitenskapelig utstyr som er nødvendig for EISCAT Scientific Associations offisielle virksomhet. Det skal heller ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av utstyr som forskere bringer med til midlertidig bruk under forskningsprogrammet.
Ny § 7-5-10 skal lyde:
§ 7-5-10.Vare fra fangst eller fiske utenfor merverdiavgiftsområdet mv.
For utenlandsregistrerte fartøy er det et vilkår for fritak ved innførsel av vare fra fangst eller fiske at varen ikke er bearbeidet før ankomst til Norge.
Ny § 7-5-11 skal lyde:
§ 7-5-11.Vare fra Svalbard eller Jan Mayen og tilhørende farvann
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare som er fremstilt på Svalbard eller Jan Mayen og tilhørende farvann dersom råvaren har sin opprinnelse der.
Ny § 7-5-12 skal lyde:
§ 7-5-12.Føll av hoppe som var drektig ved utførsel fra merverdiavgiftsområdet
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av føll av hoppe som var drektig ved utførsel fra merverdiavgiftsområdet. Det er et vilkår for fritak at hoppa eies av person bosatt eller hjemmehørende i Norge.
(2) Søknaden skal inneholde en beskrivelse av næringsvirksomhetens art og skal vedlegges
a.
salgsdokument
b.
attestert deklarasjon dersom varen er innført til merverdiavgiftsområdet
c.
bekreftelse fra offentlig myndighet i det land virksomheten drives om at søkeren i søknadsperioden har drevet slik næringsvirksomhet med mindre slik bekreftelse er framlagt tidligere i samme år.
(3) Dersom varen ikke er forbrukt av den næringsdrivende i søknadsperioden og den kan være gjenstand for videresalg, skal søknaden vedlegges deklarasjon og attest for utførsel i samsvar med vareførselsforskriften § 5-9-2 tredje og fjerde ledd.
Forskrift om endring i merverdiavgiftsforskriften
Hjemmel: Fastsatt av Skattedirektoratet 20. desember 2022 med hjemmel i lov 19. juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven) § 6-27, § 6-30, § 6-31, § 6-35, § 7-1, § 7-2, § 7-3, § 7-4, § 7-5, § 10-1 og § 10-4, jf. delegeringsvedtak 15. desember 2009 nr. 1523 og delegeringsvedtak 27. oktober 2022 nr. 1802.
I
I forskrift 15. desember 2009 nr. 1540 til merverdiavgiftsloven (merverdiavgiftsforskriften) gjøres følgende endringer:
§ 6-21-1 første og annet ledd skal lyde:
§ 6-21-2 første og annet ledd skal lyde:
§ 6-23-1 skal lyde:
Fritaket skal dokumenteres med salgsdokument der det framgår at leveringsstedet er kjøperens tollager. Fritaket skal også dokumenteres med deklarasjon.
§ 6-27-1 skal lyde:
Fritaket gjelder den mengde vare som kan innføres unntatt deklareringsplikt etter vareførselsforskriften § 4-1-11 og § 4-1-12 annet ledd.
§ 6-30-1 annet ledd skal lyde:
§ 6-30-3 annet ledd skal lyde:
§ 6-30-4 annet, tredje og fjerde ledd skal lyde:
§ 6-30-6 annet og tredje ledd skal lyde:
§ 6-30-10 skal lyde:
Omsetning av mat, drikke og tobakksvarer til norske fiske- og fangstfartøy er fritatt for merverdiavgift dersom det er gitt tillatelse til proviantering etter vareførselsforskriften § 5-9-7, jf. § 5-9-12. Tilsvarende gjelder for norske varer eller varer som er gått over til fri disponering. Det er et vilkår for fritak at varene leveres direkte til fartøyet.
§ 6-30-11 annet ledd skal lyde:
§ 6-30-12 annet og tredje ledd skal lyde:
§ 6-30-13 annet, tredje og fjerde ledd skal lyde:
§ 6-30-14 annet og tredje ledd skal lyde:
§ 6-31-1 første ledd skal lyde:
§ 6-31-2 annet ledd skal lyde:
§ 6-31-3 annet ledd skal lyde:
Ny deloverskrift til § 7-1-1 til § 7-1-2 skal lyde:
§ 7-1.Varer som er fritatt eller unntatt ved omsetning i merverdiavgiftsområdet
Ny § 7-1-1 skal lyde:
§ 7-1-1.Varer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 6-11 fjerde ledd
Det er et vilkår for fritak ved innførsel av varer som nevnt i merverdiavgiftsloven § 6-11 fjerde ledd at innførselen foretas av eierselskapet.
Ny § 7-1-2 skal lyde:
§ 7-1-2.Luftfartøy i utenriks fart og luftfartøy som for den enkelte tur har bestemmelsessted utenfor merverdiavgiftsområdet
Ny deloverskrift til § 7-2 skal lyde:
§ 7-2-1.Varer som er unntatt fra deklarasjonsplikt etter vareførselsloven § 4-1 og varer det ikke skal beregnes tollavgift for ved innførsel
Ny § 7-2-1 skal lyde:
§ 7-2-1.Varer som nevnt i tollavgiftsloven § 6-4 første ledd bokstav d
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av varer som nevnt i tollavgiftsforskriften § 6-4-3 første ledd bokstav c og annet ledd bokstav b og c.
Ny deloverskrift til § 7-3-1 til § 7-3-9 skal lyde:
§ 7-3.Varer til personlig bruk
Ny § 7-3-1 skal lyde:
§ 7-3-1.Brukt utstyr tilhørende personer bosatt i Norge som har avgått ved døden utenfor Merverdiavgiftsområdet
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av utstyr den avdøde med rimelighet har hatt behov for på reisen, herunder klær, toalettartikler, bøker og mindre elektroniske gjenstander.
Ny § 7-3-2 skal lyde:
§ 7-3-2.Innbo mv.
Ny § 7-3-3 skal lyde:
§ 7-3-3.Fartøy
Ny § 7-3-4 skal lyde:
§ 7-3-4.Premie
Ny § 7-3-5 skal lyde:
§ 7-3-5.Gave til personlig bruk
Ny § 7-3-6 skal lyde:
§ 7-3-6.Gave til Kongehuset, jubileer mv.
Ny § 7-3-7 skal lyde:
§ 7-3-7.Gave til trossamfunn
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av utstyr som trossamfunn skal bruke under religionsutøvelse når utstyret mottas som gave fra utlandet. Fritaket gjelder ikke mat-, drikke-, tobakks- og nikotinvarer.
Ny § 7-3-8 skal lyde:
§ 7-3-8.Bryllupsgave
Ny § 7-3-9 skal lyde:
§ 7-3-9.Arvegods
Ny deloverskrift til § 7-4-1 til § 7-4-2 skal lyde:
§ 7-4.Vareprøver, varer til teknisk og vitenskapelig bruk mv.
Ny § 7-4-1 skal lyde:
§ 7-4-1.Vareprøve, modell og mønster av ubetydelig verdi
Ny § 7-4-2 skal lyde:
§ 7-4-2.Reklamemateriell, reklamefilm og opplysningsmateriell fra andre lands turistmyndigheter
Ny deloverskrift til § 7-5-1 til § 7-5-12 skal lyde:
§ 7-5.Diverse fritak
Ny § 7-5-1 skal lyde:
§ 7-5-1.Forbruk og salg av medbrakt proviant om bord i fartøy i ervervsmessig virksomhet
Det kan tillates at fartøyet kan gå i kombinert innen- og utenriks fart uten at fritaket opphører. Fritaket forutsetter at avgiftspliktig omsetning av provianterte varer til innenlandsreisende ikke overstiger 5 % av fartøyets totale omsetning av slike varer i løpet av et regnskapsår. Ved servering om bord plikter rederiet å ha kassesystemer som skiller mellom omsetning til innenlands- og utenlandsreisende. Omsetning til innenlandsreisende skal avgiftsberegnes i sin helhet. Søknad om tillatelse til kombinert innen- og utenriks fart sendes til tollmyndighetene. Tollmyndighetene fastsetter nærmere retningslinjer om avgiftsberegningen.
Salg av alkohol, tobakks- og nikotinvarer til passasjerer for ilandbringelse er ikke tillatt på fartøy som går mellom havner i Norge og Sverige på strekningen fra og med Risør i vest til og med Lysekil i sør. Salg av alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer kan likevel skje på fartøy i rute mellom norsk havn fra og med Risør i vest til Sandefjord i øst og svensk havn fra og med Strømstad i nord til og med Lysekil i sør. Det er videre et vilkår at fartøyet går i helårs rutetrafikk etter en fast, regelmessig rutetabell, har kapasitet til å transportere gods og motorvogner i betydelig omfang og at det er lagt til rette for tilfredsstillende kontroll.
Ny § 7-5-2 skal lyde:
§ 7-5-2.Utenlandske fabrikkskip
Ny § 7-5-3 skal lyde:
§ 7-5-3.Forsyningsfartøy, borefartøy, fiskefartøy mv.
Fritaket for alkoholholdige drikkevarer, tobakks- og nikotinvarer i § 7-5-1 gjelder ikke varer som bringes til merverdiavgiftsområdet om bord i forsyningsfartøyer, hjelpefartøyer, borefartøyer, boreplattformer og lignende til bruk i petroleumsvirksomheten til havs, forskningsfartøyer og lignende. Fritaket for alkoholholdige drikkevarer gjelder ikke varer som bringes til merverdiavgiftsområdet om bord i norske fiske- og fangstfartøyer.
Ny § 7-5-4 skal lyde:
§ 7-5-4.Proviant i marinefartøy
Besetningsmedlem på norske marinefartøyer kan etter ankomst fra utlandet forbruke avgiftsfritt om bord 200 sigaretter, 250 gram andre tobakksvarer og 200 blad sigarettpapir eller 200 gram nikotinvarer. Besetningsmedlem kan i tillegg beholde én liter brennevin eller vin til eget bruk. Dette gjelder ikke personell som er inne til førstegangstjeneste. Det er et vilkår at varene ikke bringes i land.
Ny § 7-5-5 skal lyde:
§ 7-5-5.Fremmede lands ambassader og konsulater
Ny § 7-5-6 skal lyde:
§ 7-5-6.Medlemmer av Det europeiske fellesskaps delegasjon
Ny § 7-5-7 skal lyde:
§ 7-5-7.Utenlandske NATO-styrker, NATOs hovedkvarter mv.
Ny § 7-5-8 skal lyde:
§ 7-5-8.FN, underliggende særorganisasjoner mv.
Ny § 7-5-9 skal lyde:
§ 7-5-9.Andre internasjonale organisasjoner
Ny § 7-5-10 skal lyde:
§ 7-5-10.Vare fra fangst eller fiske utenfor merverdiavgiftsområdet mv.
For utenlandsregistrerte fartøy er det et vilkår for fritak ved innførsel av vare fra fangst eller fiske at varen ikke er bearbeidet før ankomst til Norge.
Ny § 7-5-11 skal lyde:
§ 7-5-11.Vare fra Svalbard eller Jan Mayen og tilhørende farvann
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av vare som er fremstilt på Svalbard eller Jan Mayen og tilhørende farvann dersom råvaren har sin opprinnelse der.
Ny § 7-5-12 skal lyde:
§ 7-5-12.Føll av hoppe som var drektig ved utførsel fra merverdiavgiftsområdet
Det skal ikke beregnes merverdiavgift ved innførsel av føll av hoppe som var drektig ved utførsel fra merverdiavgiftsområdet. Det er et vilkår for fritak at hoppa eies av person bosatt eller hjemmehørende i Norge.
§ 10-1-2 annet og tredje ledd skal lyde:
§ 10-4-1 skal lyde:
Søknad om refusjon sendes til skattekontoret sammen med salgsdokument, deklarasjon og attest for utførsel som nevnt i § 6-21-1.
II
Forskriften trer i kraft 1. januar 2023.