Conciliacion bancaria - caso práctico

Conciliacion bancaria - caso práctico

• 1.
  1. Apertura decuenta (saldos correspondidos). 1) 50,000 50,000 (1 S) 50,000 50,000 (S 2. Efecto de cargos de la compañía no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito). 1) 50,000 50,000 (1 2) 5,000 50,000 (S S) 55,000 Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos 50,000 (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic 5,000 5,000 2 Saldo según contabilidad 55,000 3. Efecto de cargos del banco no correspondidos por la compañía. 1) 50,000 3) 1,000 50,000 (1 2) 5,000 1,000 50,000 S) 55,000 49,000 (S Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos 49,000 (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic 5,000 5,000 2 (+) Cargos bancarios no correspondidos: Cargo bancario del 31-Dic 1,000 1,000 3 Saldo según contabilidad 55,000 CONCILIACIÓN BANCARIA El 31 de diciembre el banco realizó un cobro no considerado por la compañía por $1,000. En caso que fuera una comisión bancaria, esta se tendría que registrar en contabilidad y por tanto, no sería una partida en conciliación. Por lo anterior, al saldo en la institución bancaria al que sumarle el cargo no correspondido en la empresa, para que coincida el saldo. Suponemos que la Compañía apertura una cuenta de cheques por $50,000 el 1 de diciembre. En esta presentación inicialmente te explicaré paso a paso, como se generan diferencias entre el saldo en bancos en una empresa contra el saldo en la institución bancaria; posteriormente presento un ejercicio para la elaboración de una conciliación bancaria. Bancos Acreedores diversos Bancos Acreedores diversos Dado que el saldo en la cuenta bancaria en la compañía y en la institución bancaria coinciden, no es necesario realizar una conciliación bancaria. El 31 de diciembre se realiza un depósito de un cheque por $5,000 de otra institución bancaria, el cual no fue correspondido el 31 de diciembre, sino hasta el 2 de enero de año siguiente. Partiendo del saldo según la institución bancaria, agregaremos el cargo de la empresa no considerado por el banco (depósito en tránsito), con objeto de Bancos Acreedores diversos
• 2.
  4. Efecto deabonos del banco no correspondidos por la compañía. 1) 50,000 3) 1,000 50,000 (1 2) 5,000 3,000 (4 55,000 1,000 53,000 S) 55,000 52,000 (S Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos 52,000 (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic 5,000 5,000 2 (+) Cargos bancarios no correspondidos: Cargo bancario del 31-Dic 1,000 1,000 3 (-) Abonos bancarios no correspondidos: Traspaso ### recibido el 31-Dic -3,000 -3,000 4 Saldo según contabilidad 55,000 5. Efecto de abonos de la compañía no correspondidos por el banco (cheques en tránsito). 1) 50,000 4,000 (5 3) 1,000 50,000 (1 2) 5,000 3,000 (4 55,000 4,000 1,000 53,000 S) 51,000 52,000 (S Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos 52,000 (+) Cargos nuestros no correspondidos por el banco (Depósitos en tránsito): Depósito 31-Dic 5,000 5,000 2 (+) Cargos bancarios no correspondidos: Cargo bancario del 31-Dic 1,000 1,000 3 (-) Abonos bancarios no correspondidos: Traspaso ### recibido el 31-Dic -3,000 -3,000 4 (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque ### del 31-Dic -4,000 -4,000 5 Saldo según contabilidad 51,000 El 31 de diciembre el banco acredita un traspaso electrónico a la cuenta bancaria de la compañía por $3,000, la cual no esta identificado por la compañía. En este caso, hay que restarle el abono realizado por el banco y no considerado por la empresa en el saldo bancario. El 31 de diciembre la compañía libró un cheque por $4,000; el cual no fue cobrado por el beneficiario en el banco al cierre del año. En este caso hay que restarle al saldo en la institución bancaria los abonos (cheques en tránsito) realizados por la empresa, para que coincidan los saldos. Resumen: Normalmente la conciliación bancaria partimos del saldo en bancos según institución bancaria y, finalizamos con el saldo en bancos según compañía, por lo que siempre los cargos serán sumados y los abonos restados. Acreedores diversosBancos Bancos Acreedores diversos
• 3.
  Conciliación bancaria noviembre Saldosegún bancos 95,000 (+) Cargos nuestros no correspondidos: Depósito 30-NOV 20,000 20,000 (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1013 -10,000 Cheque 1014 -5,000 -15,000 Saldo según contabilidad 100,000 Estado de cuenta bancario de diciembre Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01-dic Saldo inicial 95,000 01-dic Deposito 20,000 115,000 02-dic Deposito 20,000 135,000 05-dic Cheque No. 1014 5,000 130,000 05-dic Cheque No. 1016 5,000 125,000 08-dic Deposito 7,000 132,000 14-dic Cheque No. 1015 10,000 122,000 14-dic Cheque No. 1017 10,000 112,000 21-dic Deposito 12,000 124,000 22-dic Deposito 8,000 132,000 23-dic Cheque No. 1013 10,000 122,000 31-dic Comisión manejo cuenta 2,000 120,000 31-dic Intereses 500 120,500 42,000 47,500 Compañía Auxiliar contable de diciembre Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01-dic Saldo inicial 100,000 02-dic Deposito 20,000 120,000 02-dic Cheque No. 1015 10,000 110,000 05-dic Cheque No. 1016 5,000 105,000 07-dic Deposito 7,000 112,000 07-dic Cheque No. 1017 10,000 102,000 20-dic Deposito 12,000 114,000 21-dic Deposito 8,000 122,000 30-dic Cheque No. 1018 20,000 102,000 31-dic Cheque No. 1019 10,000 92,000 31-dic Deposito 10,000 102,000 57,000 55,000 EJERCICIO Supongamos que se va hacer la conciliación bancaria por el mes de diciembre de x año, será necesario obtener previamente lo siguiente: A). Conciliación bancaria por el mes de noviembre (mes anterior), con objeto de verificar que las partidas en tránsito de esa conciliación, ya están correspondidas en el estado de cuenta bancario del mes siguiente. B). Estado de cuenta bancario por el mes de diciembre. C). Auxiliar contable de la cuenta de bancos por el mes de diciembre.
• 4.
  Conciliación bancaria noviembre Saldosegún bancos 95,000 (+) Cargos nuestros no correspondidos: Depósito 30-NOV 1 20,000 20,000 (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1013 2 -10,000 Cheque 1014 3 -5,000 -15,000 Saldo según contabilidad 100,000 Estado de cuenta bancario de diciembre Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01-dic Saldo inicial 95,000 01-dic Deposito 20,000 115,000 1 02-dic Deposito 20,000 135,000 05-dic Cheque No. 1014 5,000 130,000 3 05-dic Cheque No. 1016 5,000 125,000 08-dic Deposito 7,000 132,000 14-dic Cheque No. 1015 10,000 122,000 14-dic Cheque No. 1017 10,000 112,000 21-dic Deposito 12,000 124,000 22-dic Deposito 8,000 132,000 23-dic Cheque No. 1013 10,000 122,000 3 31-dic Comisión manejo cuenta 2,000 120,000 31-dic Intereses 500 120,500 42,000 47,500 Con el procedimientos anterior, las partidas pendientes de conciliar al mes de noviembre, quedaron correspondidas en diciembre; si por alguna razón, alguna partida no quedará correspondida, ésta partida se incluiría en la conciliación bancaria de diciembre, sin embargo, esto debería de investigarse, ya que esto no es común y podría ser una incorrección. Se debe tener especial cuidado con las incorrecciones detectadas, dado que la conciliación bancaria es un instrumento de control, mismo que permite detectar errores u omisiones en registros y, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes, aún cuando estos dos orígenes son muy diferentes, es ocasiones la línea que los separa es muy delgada, incluso fraudes que parecen simples errores. Procedimiento A. Procedemos a conciliar partidas en tránsito en conciliación de noviembre.
• 5.
  Compañía Auxiliar contable Fecha ConceptoDebe Haber Saldo 01-dic Saldo inicial 100,000 02-dic Deposito 20,000 120,000 4 02-dic Cheque No. 1015 10,000 110,000 8 05-dic Cheque No. 1016 5,000 105,000 9 07-dic Deposito 7,000 112,000 5 07-dic Cheque No. 1017 10,000 102,000 10 20-dic Deposito 12,000 114,000 6 21-dic Deposito 8,000 122,000 7 30-dic Cheque No. 1018 20,000 102,000 T2 31-dic Cheque No. 1019 10,000 92,000 T3 31-dic Deposito 10,000 102,000 T1 57,000 55,000 Estado de cuenta bancario Fecha Concepto Debe Haber Saldo 01-dic Saldo inicial 95,000 01-dic Deposito 20,000 115,000 1 02-dic Deposito 20,000 135,000 4 05-dic Cheque No. 1014 5,000 130,000 3 05-dic Cheque No. 1016 5,000 125,000 9 08-dic Deposito 7,000 132,000 5 14-dic Cheque No. 1015 10,000 122,000 8 14-dic Cheque No. 1017 10,000 112,000 10 21-dic Deposito 12,000 124,000 6 22-dic Deposito 8,000 132,000 7 23-dic Cheque No. 1013 10,000 122,000 2 31-dic Comisión manejo cuenta 2,000 120,000 T4 31-dic Intereses 500 120,500 T5 42,000 47,500 Las cantidades arriba tachadas son las partidas correspondidas en bancos y en empresa, mismas que aparecen numeradas en rojo, para su identificación, las partidas no correspondidas (que no están tachadas), son las partidas que estarán en la conciliación bancaria del mes de diciembre, en este caso las relaciono con una T# en color azul, para su identificación en dicha conciliación. B.4 Cargos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra abonos en auxiliar contable. Procedimiento B. Procedemos a conciliar el auxiliar contable de bancos contra el estado de cuenta bancario del mes de diciembre, de preferencia como sigue: B.1 Cargos (Depósitos bancarios) en auxiliar contable contra abonos en estado de cuenta bancario. B.2 Abonos en estado de cuenta bancario (no correspondidos) contra cargos en auxiliar contable de bancos. B.3 Abonos (cheques librados) en auxiliar contable contra cargos en estado de cuenta bancario.
• 6.
  Conciliación bancaria diciembre Saldosegún bancos 120,500 (+) Cargos nuestros no correspondidos: Depósito 31-DIC 10,000 10,000 T1 (+) Cargos bancarios no correspondidos: Comisión 31-DIC 2,000 2,000 T2 (-) Abonos bancarios no correspondidos: Intereses ganados -500 -500 T3 (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1018 -20,000 T4 Cheque 1019 -10,000 -30,000 T5 Saldo según contabilidad 102,000 DEBE HABER Gastos operativos 2,000 Comisiones bancarias Bancos 2,000 2,000 2,000 DEBE HABER Bancos 500 Productos financieros 500 2,000 2,000 Conciliación bancaria diciembre Saldo según bancos 120,500 (+) Cargos nuestros no correspondidos: Depósito 31-DIC 10,000 10,000 T1 (-) Abonos nuestros no correspondidos (cheques en tránsito): Cheque 1018 -20,000 T4 Cheque 1019 -10,000 -30,000 T5 Saldo según contabilidad 100,500 C.P.C. Roberto Ruiz Velázquez Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Autónoma de Baja California Registro de comisión bancaria del mes de diciembre. 2 Registro de intereses a favor por el mes de diciembre. Como consecuencia de los asientos 1 y 2 anteriores, el saldo en bancos pasa de $102,000 a $100,500; por lo que hay que hacer la actualización de la conciliación bancaria, eliminando las partidas en tránsito T2 y T3, para quedar como sigue: * * * Las partidas en transito "T2" y "T3" deben quedar registradas por la empresa en el mes de diciembre, por lo que no deben aparecer en la conciliación bancaria definitiva, por lo que se deben hacer los registros contables correspondientes. 1