Presupuesto

DEFINICIÓN
Un presupuesto es la previsión de
gastos e ingresos para un
determinado lapso, por lo general
un año. Permite a las empresas, los
gobiernos, las organizaciones
privadas y las familias establecer
prioridades y evaluar la
consecución de sus objetivos

PROPOSITOS DEL
PRESUPUESTO
 Para alcanzar estos fines puede ser necesario
incurrir en déficit (que los gastos superen a los
ingresos) o, por el contrario, puede ser posible
ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentará
un superávit (los ingresos superan a los
gastos).

AMBITO
 En el ámbito del comercio es también un
documento o informe que detalla el coste que
tendrá un servicio en caso de realizarse. El que
realiza el presupuesto se debe atener a él y no
puede cobrarlo si el cliente acepta el servicio.
El presupuesto se puede cobrar o no en caso de
no ser aceptado.

Usos del presupuesto
 El presupuesto es un instrumento importante, utilizado
como medio administrativo de determinación adecuada de
capital, costos e ingresos necesarios en una organización.
Así como la debida utilización de los recursos disponibles
acorde con las necesidades de cada una de las unidades
y/o departamentos. Este instrumento también sirve de
ayuda para la determinación de metas que sean
comparables a través del tiempo, coordinando así las
actividades de los departamentos a la consecución de
estas, evitando costos innecesarios y mala utilización de
recursos.

 De igual manera permite a la administración
conocer el desenvolvimiento de la empresa,
por medio de la comparación de los hechos y
cifras reales con los hechos y cifras
presupuestadas y/o proyectadas para poder
tomar medidas que permitan corregir o mejorar
la actuación organizacional.
 Un presupuesto para cualquier persona,
empresa o gobierno, es un plan de acción de
gasto para un período futuro, generalmente de
un año, a partir de los ingresos disponibles. Un
año calendario para un gobierno se le
denomina "año fiscal

El proceso presupuestario en las
organizaciones
 El proceso presupuestario tiende a reflejar de
una forma cuantitativa, a través de los
presupuestos, los objetivos fijados por la
empresa a corto plazo, mediante el
establecimiento de los oportunos
programas, sin perder la perspectiva del largo
plazo, puesto que ésta condicionará los planes
que permitirán la consecución del fin último al
que va orientado la gestión de la empresa.

 Definición y transmisión de las
directrices generales a los responsables
de la preparación de los presupuestos
 Elaboración de planes, programas y
presupuestos
 Negociación de los presupuestos:
 Coordinación de los presupuestos:
 Aprobación de los presupuestos:
 Seguimiento y actualización de los
presupuestos:

Clasificación de los presupuestos
 Los presupuestos pueden
clasificarse desde varios puntos
de vista. A continuación se
expone una clasificación de
acuerdo con sus aspectos
sobresalientes:

Según la flexibilidad
 Rígidos, estáticos, fijos o
asignados.
 Flexibles o variables

Según el periodo que cubran
 La determinación del lapso que abarcarán los
presupuestos dependerá del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la
mayor o menor exactitud y detalle que se
desee, ya que a más tiempo corresponderá una
menor precisión y análisis. Así pues, pueden
haber presupuestos:
 A corto plazo:
 A largo plazo: en lo posible

Según el campo de aplicabilidad en
la empresa
 Presupuesto maestro
 Presupuestos intermedios
 Presupuestos operativos
 Presupuestos de inversiones

Presupuesto de ventas
 Es la predicción de las ventas de la empresa que tienen
como prioridad determinar el nivel de ventas real
proyectado por una empresa, éste cálculo se realiza
mediante los datos de demanda actual y futura.
 Investigación de motivación. Se han elaborado técnicas
especiales de investigación de mercado, que se llaman
investigación de motivación, para medir la motivación
del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las
ciencias del comportamiento, particularmente de la
psicología, sociología y antropología.
 Muchas compañías requieren que sus vendedores
preparen estimaciones anuales de ventas de los
productos, ya que conocen mejor las condiciones
locales y el potencial de los clientes.

 La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las
demás partes del presupuesto maestro, es el pronostico de
ventas, si este pronóstico ha sido elaborado cuidadosamente
y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso
presupuestal serían muchos más confiables, por ejemplo: El
pronóstico de venta suministra los gastos para elaborar los
presupuestos de:
 Producción.
 Compras.
 Gastos de ventas.
 Gastos administrativos...
 El pronostico de venta empieza con la preparación de los
estimados de venta, realizado por cada uno de los
vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente
de unidad. La elaboración de un presupuesto de venta se
inicia con un básico que tiene líneas diversas de productos
para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de
ventas por cada trimestre.

Presupuesto de producción
 Son estimaciones que se hallan estrechamente
relacionadas con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado. En realidad el
presupuesto de producción es el presupuesto
de venta proyectado y ajustados por el cambio
en el inventario, primero hay que determinar si
la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la
mano de obra ocupada.

Proceso
 Elaborando un programa de producción que
consiste en estimar el tiempo requerido para
desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.
 Presupuestando las ventas por línea de
producción.

Presupuesto de mano de obra
(PMO)
 Es el diagnóstico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer
los requerimientos de producción planeada. La
mano de obra indirecta se incluye en el
presupuesto de costo indirecto de fabricación, es
fundamental que la persona encargada del
personal lo distribuya de acuerdo a las distintas
etapas del proceso de producción para permitir un
uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes
 Personal diverso
 Cantidad horas requeridas
 Cantidad horas trimestrales
 Valor por hora unitaria

Presupuesto de gasto de fabricación
 Son estimados de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso
producción, son gastos que se deben cargar al
costo del producto. Es importante considerar un
presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el
cual también impacta los gastos de Fabricación.

Sustentación
 Horas - hombres requeridas.
 Operatividad de máquinas y
equipos.
 Stock de accesorios y
lubricantes.

Observaciones
 Este presupuesto debe
coordinarse con los presupuestos
anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda
revertir...

Presupuesto de costo de producción
 Son estimados que de manera específica
intervienen en todo el proceso de
fabricación unitaria de un producto, quiere
decir que del total del presupuesto del
requerimiento de materiales se debe
calcular la cantidad requerida por tipo de
línea producida la misma que debe
concordar con el presupuesto de
producción.

Características
 Debe considerarse solo los materiales que
se requiere para cada línea o molde.
 Debe estimarse el costo.
 No todos requieren los mismos
materiales.
 El valor final debe coincidir con el costo
unitario establecido en el costo de
producción.

Presupuesto de Requerimiento de
Materiales (PRM)
 Son estimados de compras preparado bajo condiciones
normales de producción, mientras no se produzca una
carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda
fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de
producto así como la cantidad presupuestada por cada
línea, debe responder a los requerimiento de producción, el
departamento de compras debe preparar el programa que
concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la
flexibilidad del primer presupuesto para una ampliación
oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.

Presupuesto de Gasto de Ventas
(PGV)
 Es el Presupuesto de mayor cuidado en su
manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero. Se le
considera como estimados proyectados
que se origina durante todo el proceso de
comercialización para asegurar la
colocación y adquisición del mismo en
los mercados de consumo.

Características
 Comprende todo el Marketing.
 Es base para calcular el Margen de Utilidad.
 Es permanente y costoso.
 Asegura la colocación de un producto.
 Amplia mercado de consumidores.
 Se realiza a todo costo.

Desventajas
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
No considera imprevistos.

Presupuesto de Gastos
Administrativos (PGA)
 Considerando como la parte medular de todo
presupuesto porque se destina la mayor parte del
mismo; son estimados que cubren la necesidad
inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema.
 Debe ser lo más austero posible sin que ello
implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.

Características
 Las remuneraciones se fijan de acuerdo a
la realidad u económica de la empresa y no
en forma paralela a la inflación.
 Son gastos indirectos. Son gastos
considerados dentro del precio que se fija
al producto o servicio.
 Para calcular el total neto, se debe calcular
al total la deducción de las retenciones y
aportaciones por ley de cada país.

Presupuesto Financiero
 Consiste en fijar los estimados de inversión de venta,
ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que
mida el estado económico y real de la empresa, comprende:
 Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos).
 Presupuesto de egresos (para determinar el líquido o neto).
 Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso).
 Caja final.
 Caja inicial.
 Caja mínima.
 Este incluye el cálculo de partidas que inciden en el balance.
Como son la caja o tesorería y el capital, también conocido
como erogaciones de capitales.

Presupuesto de Tesorería
 Se formula con la estimación prevista de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fácil
realización. También se denomina presupuesto de
caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la entrada de
fondos monetarios (ventas al contado,
recuperaciones de cartera, ingresos financieros,
etc.) o con salida de fondos líquidos ocasionados
por la congelación de deudas o amortizaciones de
créditos o proveedores o pago de nomina,
impuestos o dividendos. Se fórmula en dos
periodos cortos: meses o trimestres.

Presupuesto de erogaciones
capitalizables
 Controla las diferentes inversiones en
activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos, construcciones o ampliaciones de
edificios y compra de maquinarias y
equipos, sirve para evaluar alternativas
posibles de inversión y conocer el monto de
fondos requeridos y su disponibilidad en el
tiempo.

Presupuesto público
 Artículo principal: Presupuesto público
 Son aquellos que realizan los Gobiernos,
Estados, Empresas Descentralizadas, etc.,
para controlar las finanzas de sus
diferentes dependencias. En estos se
cuantifican los recursos que requiere la
operación normal, la inversión y el servicio
de la deuda pública de los organismos y las
entidades oficiales.

Ingresos públicos y su clasificación
 De los Recursos (Ingresos) Públicos: Son las
diversas formas de agrupar, ordenar y
presentar los recursos (ingresos) públicos, con
la finalidad de realizar análisis y proyecciones
de tipo económico y financiero que se requiere
en un período determinado. Su clasificación
depende del tipo de análisis o estudio que se
desee realizar; sin embargo, generalmente se
utilizan tres clasificaciones que son:

De acuerdo a su periodicidad
 Esta agrupa a los ingresos de acuerdo a la
frecuencia con que el Fisco los percibe. Se
clasifican en ordinarios y
extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos
que se recaudan en forma periódica y
permanente, provenientes de fuentes
tradicionales, constituidas por los tributos, las
tasas y otros medios periódicos de
financiamiento del Estado. Los
ingresos, extraordinarios por exclusión, serían
los que no cumplen con estos requisitos.

De acuerdo al Artículo 14 de Ley
Orgánica de Régimen
Presupuestario:
 "Son extraordinarios los ingresos fiscales
no recurrentes, tales como los
provenientes de operaciones de crédito
público, de Leyes que originen ingresos
de carácter eventual o cuya vigencia no
exceda de tres años y de la venta de
activos propiedad del Estado".

 No obstante, para efectos de la clasificación
presupuestaria, deben considerarse también como
ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro
no comprometidas al treinta y uno de diciembre
del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas
de acuerdo al artículo 17 de la misma Ley que al
efecto establece: "Cuando fuere indispensable
para cumplir con lo dispuesto en el artículo 3º de
la presente Ley, en el presupuesto de ingresos se
podrá incluir hasta la mitad de las existencias del
Tesoro no comprometidas y estimadas para el
treinta y uno de diciembre del año de presentación
del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente de
financiamiento tendrá carácter de ingreso

Económica
 Según esta clasificación los ingresos públicos
se clasifican en corrientes, recursos de capital
y fuentes financieras. Los ingresos corrientes
son aquellos que proceden de ingresos
tributarios, no tributarios y de transferencias
recibidas para financiar gastos corrientes. Los
recursos de capital son los que se originan por
la venta de bienes de uso, muebles e
inmuebles, indemnización por pérdidas o
daños a la propiedad, cobros de préstamos
otorgados, disminución de existencias, etc.

 Las fuentes financieras se generan
por la disminución de activos
financieros (uso de
disponibilidades, venta de bonos
y acciones, recuperación de
préstamos, etc.) y el incremento
de pasivos (obtención de
préstamos, incremento de cuentas
por pagar, etc.)

Por Sectores de Origen
 Esta clasificación se fundamenta en uno
de los aspectos que caracterizan la
estructura económica de cada país, es
decir de donde provienen los productos
que actividades se realizan, lo cual
implica que la mayoría de los ingresos
surgen de las operaciones ejecutadas en el
exterior o como resultado de las
operaciones transaccionales internas.

Sector externo
Petroleros
Ingresos del Hierro
Utilidad Cambiaria
Endeudamiento Externo

Sector Interno:
Impuestos
Tasas
Dominio Territorial
Endeudamiento Interno
Otros Ingresos

De los Egresos Públicos (Gastos
Públicos) y su clasificación
 Estos constituyen las diversas formas de
presentar los egresos públicos previstos en el
presupuesto, con la finalidad de analizarlos,
proporcionando además información para el
estudio general de la economía y de la política
económica que tiene previsto aplicar el
Gobierno Nacional para un período
determinado. A continuación se presentan las
distintas formas de clasificar el egreso (gasto)
público previsto en el presupuesto:

Clasificación Institucional
 A través de ella se ordenan los
gastos públicos de las
instituciones o dependencias a
las cuales se asignan los
créditos presupuestarios, en un
período determinado, para el
cumplimiento de sus objetivos.

Clasificación por Naturaleza de
Gasto
 Permite identificar los bienes y servicios
que se adquieren con las asignaciones
previstas en el presupuesto y el destino de
las transferencias, mediante un orden
sistemático y homogéneo de éstos y de las
transferencias, mediante un orden
sistemático y homogéneo de éstos y de las
variaciones de activos y pasivos que el
sector público aplica en el desarrollo de su
proceso productivo.

Clasificación Económica
 Ordena los gastos públicos de acuerdo con la estructura
básica del sistema de cuentas nacionales para acoplar los
resultados de las transacciones públicas con el sistema,
además permite analizar los efectos de la actividad pública
sobre la economía nacional. Descripción de los principales
rubros de la Clasificación Económica:
 Gastos Corrientes: son los gastos de consumo o
producción, la renta de la propiedad y las transacciones
otorgadas a los otros componentes del sistema económico
para financiar gastos de esas características.
 Gastos de Capital: son los gastos destinados a la inversión
real y las transferencias de capital que se efectúan con ese
propósito a los exponentes del sistema económico.

Clasificación Sectorial
 Esta presenta el gasto público
desagregado en función de los
sectores económicos y sociales,
donde el mismo tiene su efecto.
Persigue facilitar la coordinación
entre los planes de desarrollo y el
presupuesto gubernamental.

Clasificación por programas
 Esta presenta el gasto público
desagregado en función de los
sectores económicos y
sociales, donde el mismo tiene su
efecto. Persigue facilitar la
coordinación entre los planes de
desarrollo y el presupuesto

Clasificación Regional
 Permite ordenar el gasto según el
destino regional que se le da.
 Refleja el sentido y alcance de las
acciones que realiza el sector
público, en el ámbito regional.

Clasificación Mixta
 Son combinaciones de los gastos públicos, que se
elaboran con fines de análisis y toma de decisiones.
Esta clasificación permite mostrar una serie de
aspectos de gran interés, que posibilitan el estudio
sistemático del gasto público y la determinación de
la Política Presupuestaria para un período dado. Las
siguientes son las clasificaciones mixtas más usadas:
 Institucional por Programa
 Institucional por la Naturaleza del Gasto
 Institucional Económico
 Institucional Sectorial
 Por objeto del Gasto Económico
 Sectorial Económica

Privados
Son los presupuestos que
utilizan las empresas
particulares como
instrumento de su
administración .

Otras clasificaciones
de los presupuestos

Por su Contenido
 Principales: Estos presupuestos son una
especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares en todos los presupuestos
de la empresa.
 Auxiliares: Son aquellos que muestran en
forma analítica las operaciones estimadas por
cada uno de los departamentos que integran la
organización de la empresa.

Por la Técnica de Valuación
 Estimados: Son los presupuestos que se formulan
sobre bases empíricas; sus cifras numéricas, por
ser determinadas sobre experiencias anteriores,
representan tan sólo la probabilidad más o menos
razonable de que efectivamente suceda lo que se
ha planeado.
 Estándar: Son aquellos que por ser formulados
sobre bases científicas o casi científicas, eliminan
en un porcentaje muy elevado las posibilidades
de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las
anteriores, representan los resultados que se

Por su Reflejo en los Estados
Financieros
 De Posición Financiera: Este tipo de presupuestos
muestra la posición estática que tendría la empresa en
el futuro, en caso de que se cumplieran las
predicciones. Se presenta por medio de lo que se
conoce como Posición Financiera (Balance General)
Presupuestada.
 De Resultados: Que muestran las posibles utilidades a
obtener en un período futuro
 De Costos: Se preparan tomando como base los
principios establecidos en los pronósticos de ventas, y
reflejan, a un período futuro, las erogaciones que se
hayan de efectuar por concepto del Costo Total o
cualquiera de sus partes.

Por las Finalidades que Pretende
 De Promoción: Se presentan en forma de
Proyecto Financiero y de Expansión; para su
elaboración es necesario estimar los ingresos y
egresos que haya que efectuarse en el período
presupuestal.
 De Aplicación: Normalmente se elaboran para
solicitud de créditos. Constituyen pronósticos
generales sobre la distribución de los recursos con
que cuenta, o habrá de contar la Empresa.
 De Fusión: Se emplean para determinar
anticipadamente las operaciones que hayan de
resultar de una conjunción de entidades.

Por Áreas y Niveles de
Responsabilidad
 Cuando se desea cuantificar la
responsabilidad de los
encargados de las áreas y
niveles en que se divide una
compañía.

Por Programas
 Este tipo de presupuestos es preparado
normalmente por dependencias
gubernamentales, descentralizadas,
patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relación con los
objetivos que se persiguen, determinando el
costo de las actividades concretas que cada
dependencia debe realizar para llevar a cabo
los programas a su cargo.

Base Cero
 Es aquel que se realiza sin tomar en consideración las
experiencias habidas. Este presupuesto es útil ante la
desmedida y continua elevación de los precios, exigencias de
actualización, de cambio, y aumento continuo de los costos en
todos los niveles, básicamente. Resulta ser muy costoso y con
información extemporánea. En la concepción de algunos
autores, el proceso de análisis de cada partida presupuestaria,
comenzando con el nivel actual de cada una de ellas, para
después justificar los desembolsos adicionales que puedan
requerir los programas en el próximo ejercicio, es típico de una
administración pública y no debe ser el procedimiento para
decidir en la esfera privada.
 Para ello, impulsaron el PBC (presupuesto base cero) como
técnica que sustenta el principio de que para el próximo
período el importe de cada partida es cero. Mientras un
enfoque da por válido lo ejecutado con anterioridad, otro
afirma que nada existe y todo debe justificarse a partir de cero,
analizando la relación costo – beneficio de cada actividad.

¿EN QUE CONSISTE EL PBC?
 El PBC consiste en un proceso mediante el
cual la administración, al ejecutar el
presupuesto anual, toma la decisión de
asignar los recursos destinados a áreas
indirectas de la empresa, de tal manera que
en cada una de esas actividades indirectas
se demuestre que el beneficio generado es
mayor que el costo incurrido.

Síntomas para Justificar su Empleo
 Síntomas Administrativos
 El presupuesto anual se ha convertido en una rutina
para todo el personal.
 No existe una metodología adecuada para que los
integrantes de la organización demuestren la
bondad o beneficio que traerá para la empresa una
nueva actividad.
 No existen sistemas que permitan a la
administración seleccionar aquellas actividades
más atractivas y rentables para la empresa.
 No existen herramientas para evaluar la conducta
de los ejecutivos de la organización.

 Síntomas Financieros
 Baja rentabilidad sobre los recursos
puestos en manos de la administración.
 Cambios significativos y no racionales
del volumen de ventas.
 Cambios en la organización motivadas
por diferentes decisiones que modifican
el comportamiento de la estructura de los
costos.

Metodología para Aplicar PBC
 Establecer los supuestos o premisas en las
cuales descansará la planificación.
 Determinar las unidades o paquetes de decisión.
 Analizar las unidades de decisión.
 Jerarquizar estas unidades de decisión.
 Elaborarlo e integrarlo junto con el presupuesto
anual.
 Controlar administrativamente los resultados.

De trabajo
 Es el presupuesto común utilizado por cualquier
empresa o el coaching; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:
1. PREVISIÓN D
2. PLANEACIÓN
3. FORMULACIÓN
 Presupuestos Parciales: Se elaboran en forma
analítica, mostrando las operaciones estimadas por
cada departamento de la empresa; con base en ellos,
se desarrollan los:
 Presupuestos Previos: Son los que constituyen la fase
anterior a la elaboración definitiva, sujetos a estudios
y a:

4. APROBACIÓN
 La formulación previa está sujeta a
estudio, lo cual generalmente da lugar a
ajustes de quienes afinan los presupuestos
anteriores, para dar lugar al:
 PRESUPUESTO DEFINITIVO
 Es aquél que finalmente se va a
ejercer, coordinar, y controlar en el
período al cual se refiera

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